(1)借:长期股权投资——ABC公司6 000(7 500×80%)聽聽聽聽聽聽聽贷:银行存款4 500聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽资本公积—资本溢价1 500(2)借:营业收入200(100×2)聽聽聽聽聽聽聽贷:营业成本200借:营业成本25[50×(2-1.5)]聽聽聽聽聽聽聽贷:存货25聽借:存货——存货跌价准备10聽聽聽聽聽聽聽贷:资产减值损失10借:递延所得税资产3.75[(25-10)×25%]聽聽聽聽聽聽聽贷:所得税费用3.75借:营业收入200聽聽聽聽聽聽聽贷:营业成本180聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽固定资产——原价20借:固定资产——累计折旧1.5(20/10×9/12)聽聽聽聽聽聽聽贷:管理费用1.5借:递延所得税资产4.625[(20-1.5)×25%]聽聽聽聽聽聽聽贷:所得税费用4.625(3)调整后的净利润=2 250+固定资产(-20+1.5)=2 231.5(万元)借:长期股权投资—损益调整1 785.2(2 231.5×80%)聽聽聽聽聽聽聽贷:投资收益1 785.2借:长期股权投资120—其中综合收益(150×80%)聽聽聽聽聽聽聽贷:其他综合收益120调整后的长期股权投资=6 000+1 785.2+120=7 905.2(万元)抵销分录:借:股本4 000聽聽聽聽聽聽聽资本公积——年初1 500聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——本年150聽聽聽聽聽聽聽盈余公积——年初1 300聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——本年225聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年末2 706.5(700+2 231.5-225)聽聽聽聽聽聽聽贷:长期股权投资7 905.2聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽少数股东权益1 976.3(9 881.5×20%)借:投资收益1 785.2(2 231.5×80%)聽聽聽聽聽聽聽少数股东损益446.3(2 231.5×20%)聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年初700聽聽聽聽聽聽聽贷:提取盈余公积225聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年末2 706.5(4)聽借:未分配利润——年初25聽聽聽聽聽聽聽贷:营业成本25 [50×(2-1.5)]借:营业成本20[40×(2-1.5)]聽聽聽聽聽聽聽贷:存货20借:存货——存货跌价准备10聽聽聽聽聽聽聽贷:未分配利润——年初10借:营业成本2聽聽聽聽聽聽聽贷:存货——存货跌价准备2借:存货——存货跌价准备12聽聽聽聽聽聽聽贷:资产减值损失12借:递延所得税资产3.75[(25-10)×25%]聽聽聽聽聽聽聽贷:未分配利润——年初3.75借:所得税费用3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%]聽聽聽聽聽聽聽贷:递延所得税资产3.75借:未分配利润——年初20聽聽聽聽聽聽聽贷:固定资产——原价20借:固定资产——累计折旧1.5(20/10×9/12)聽聽聽聽聽聽聽贷:未分配利润——年初1.5借:固定资产——累计折旧2(20/10)聽聽聽聽聽聽聽贷:管理费用2借:递延所得税资产 4.125 [(20-1.5-2)×25%]聽聽聽聽聽聽聽所得税费用0.5聽聽聽聽聽聽聽贷:未分配利润——年初4.625(5)借:长期股权投资1 905.2聽聽聽聽聽聽聽贷:未分配利润——年初1 785.2聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽资本公积120调整后的净利润=1 600+固定资产2=1 602(万元)借:长期股权投资—损益调整1 281.6(1 602×80%)聽聽聽聽聽聽聽贷:投资收益1 281.6借:投资收益800(1 000×80%)聽聽聽聽聽聽聽贷:长期股权投资—损益调整800借:长期股权投资—其他综合收益12[(-60+75)×80%]聽聽聽聽聽聽聽贷:其他综合收益12调整后的长期股权投资=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(万元)抵销分录:借:股本4 000聽聽聽聽聽聽聽资本公积——年初1 650聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——本年15(75-60)聽聽聽聽聽聽聽盈余公积——年初1 525聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——本年160聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000)聽聽聽聽聽聽聽贷:长期股权投资8 398.8聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽少数股东权益2 099.7(10 498.5×20%)借:投资收益1 281.6(1 602×80%)聽聽聽聽聽聽聽少数股东损益320.4(1 602×20%)聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年初2 706.5聽聽聽聽聽聽聽贷:提取盈余公积160聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽对所有者(或股东)的分配1 000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年末3 148.5