甲公司的账务处理如下:
(1)2009年1月1日,确定购入固定资产成本的金额,包括购买价款、保险费、装卸费等
购入固定资产成本=2 106 000×3.7908+7 000=7 990 424.8(元)
借:在建工程 7 990 424.8
未确认融资费用 2 546 575.2
贷:长期应付款 10 530 000
银行存款 7 000
(2)2009年度发生安装费用50 000元
借:在建工程 50 000
贷:银行存款 50 000
(3)确定未确认融资费用在信用期间的分摊额,见表1
表1 未确认融资费用分摊表
*7983424.80=7 990 424.8-7000
**尾数调整。
(4)2009年12月31日,分摊未确认融资费用、结转工程成本、支付款项
2009年未确认融资费用摊销
=(10530000- 2546575.2 )×10%=798342.48(元)
借:在建工程 798342.48
贷:未确认融资费用 798342.48
借:固定资产 8838767.28
贷:在建工程 8838767.28
借:长期应付款 2106000
贷:银行存款 2106000
(5)2010年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项
2010年未确认融资费用摊销
=[(10530000-2106000)-( 2546575.2 - 798342.48 )] ×10%
=667576.73(元)
借:财务费用 667576.73
贷:未确认融资费用 667576.73
借:长期应付款 2106000
贷:银行存款 2106000
2011~2013年分摊未确认融资费用、支付款项的账务处理比照2010年的相关财务处理。