2013年北京会计证《会计基础》精讲：预付账款
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第三节 预付账款
一、预付账款的内容
1、预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。
2、预付账款 ----“预付账款”属于资产类帐户
(1)借方登记预付的款项和补记的款项
(2)贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付款项多余而退回的款项。
(3)“预付账款”期末余额一般在借方，表示实际预付的款项;若有贷方余额表示应付账款。
二、预付账款的会计处理
1.预付款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
2.收到货物时：
借：原材料、材料采购或库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
3.多退少补
(1)补付：借：预付账款
贷：银行存款
(2)退回：借：银行存款
贷：预付账款
【例题13-教材例11-5】甲公司向乙公司采购原材料1 000公斤，单价60元，所需支付的款项总额为60 000元。按照购货合同的约定，甲公司向乙公司预付货款30%，验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计分录：
(1)预付30%的货款时：
借：预付账款 18 000
贷：银行存款 18 000
(2)收到货物时：
借：原材料 60 000
应交税费――应交增值税(进项税额) 10 200
贷：预付账款――乙公司 70 200
(3)补付：
借：预付账款 52 200
贷：银行存款 52 200
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