会计基础 复习资料：款项和有价证券的收付(2)

　　二、交易性金融资产

　　交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。

　　(一)取得交易性金融资产的账务处理

　　企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。

　　【例10-6】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。每股市价10.2元。购入时实际支付价款102 000元。另支付手续费500元。

　　购入时该公司应编制会计分录如下：

　　借：交易性金融资产――乙公司股票　　　　102 000

　　投资收益 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　 　102 500 (102 000+500)

　　(二)出售交易性金融资产的账务处理

　　出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益;

　　【例10-7】承【例10-6】，假定2010年3月15日，甲公司出售了所持有的乙公司的股票，售价为104 000元。另支付手续费1000元，甲公司应编制会计分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　103 000(104 000-1000)

　　贷：交易性金融资产――乙公司股票　　　　　 102 000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 1000(倒挤)

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