会计证考试《财经法规与职业道德》知识点：会计核算

　　一、会计核算的基本要求

　　1、会计信息质量要求

　　2、会计资料的基本要求

　　会计资料的概念：会计资料是在会计核算过程反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

　　目前用于规范会计资料的国家统一的会计制度主要有：财政部发布的《会计基础工作规范》，财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》，以及财政部发布的《企业会计制度》等。

　　《会计法》规定：生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告”。针对我国经济生活中存在的伪造、变造会计资料和提供虚假会计资料的情况。

　　所谓伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料;

　　所谓变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实;

　　所谓提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务报告或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。

　　3、对会计电算化的基本要求

　　《会计法》对会计电算化做出了两方面规定：

　　一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。实践上必须通过我国财政部的审核批准。

　　二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。

　　二、会计核算的内容

　　1、经济业务是指一个经济组织与其他经济经济组织和个人之间发生的各种经济利益交换，经济事项是指在一个经济组织内部发生的具有经济影响的各类事件。

　　2、应当进行会计核算的经济业务事项：

　　(1)款项和有价证券的收付;

　　款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金。

　　款项和有价证券是各单位中流动性最强的资产。

　　(2)财物的收发、增减和使用;

　　财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位进行或维持经营管理活动的具有实物形态的经济资源。包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等流动资产和房屋建筑物、机器设备、设施、运输工具等固定资产。

　　(3)债权债务的发生和结算;

　　债权是单位收取款项的权利。

　　债务是单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务。

　　(4)资本、基金的增减;

　　资本是指所有者权益中的投入资本。

　　基金是具有特定用途的专项资金。

　　(5)收入、支出、费用、成本的计算;

　　(6)财务成果的计算和处理;

　　(7)其他事项。

　　三、会计年度的规定

　　1、根据《会计法》的规定，我国的会计年度采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。这是为了和我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致，以便于国家宏观经济管理

　　2、会计期间分为：年度、半年度、季度和月度。

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　　四、记账本位币的规定

　　根据《会计法》的规定，会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　五、会计文字记录

　　1、会计记录文字应当使用中文。这是法定要求，违反这一规定，就是违法行为。

　　2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

　　使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选的。

　　六、会计凭证的规定

　　会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。

　　会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。

　　1、原始凭证

　　原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。它是会计核算的原始依据。

　　根据来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

　　(1)原始凭证内容：凭证的名称、填制日期、填制单位或人员姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额。

　　(2)原始凭证的填制和取得：

　　办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。

　　(3)对原始凭证的审核:

　　①会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。

　　②会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度规定进行。

　　③会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。

　　(4)对原始凭证的更正：

　　①原始凭证记载的各项内容均不得涂改;

　　②原始凭证内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，更正处应当加盖出具单位签章;

　　③原始凭证金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开。

　　④原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

　　2、记账凭证

　　记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

　　要求：(1)记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据

　　(2)作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料

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　　七、会计账簿的规定

　　(一)依法建账的法律规定

　　这里的“法”既包括《会计法》、《会计基础工作规范》，也包括其他法律行政法规。

　　如《征管法》《公司法》

　　1、 国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。

　　2、 设置会计账簿的种类和具体要求要符合《会计法》和国家统一会计制度的规定

　　3、 各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记

　　(1)会计账簿含义：会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，是由一定格式、相互联系的账页所组成的。

　　(2)会计账簿分类：

　　总账(根据总账科目开设)：一般使用订本账

　　明细账(根据明细科目设置)：一般使用活页账

　　日记账(包括现金和银行存款日记账)：一般使用订本账其他辅助账簿：备查账。主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿。

　　(二)登记会计账簿的规定

　　1、根据审核无误的会计凭证登记会计账簿;

　　2、按照记账规则登记会计账簿;

　　(1)会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记

　　(2)会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。

　　3、实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也要符合国家统一会计制度的规定;4、禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算、不得私设账外账。

　　(三)账目核对(对账)：包括账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

　　1、 账实相符：是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

　　保证账实相符实会计核算的基本要求，通过会计账簿与实物、款项的实有数核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因，明确责任，有利于改善管理、提高效益，有利用保证会计资料真实、完整。

　　2、 账证相符：是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

　　通过账证核对，可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证内容是否正确无误，以保证会计账簿资料真实、完整。

　　各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证记录(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对

　　3、 账账核对：是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。

　　包括总账各账户之间、总账与明细账之间，总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。

　　通过定期核对，可以检查、验证、确认会计账簿记录的正确性，便于即使发现问题，纠正错误，保证会计资料真实、完整和准确。

　　4、 账表核对：是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称，通过检查账表之间的相互关系，可以 发现其中是否存在违法行为。

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