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2013年注册税务师《财务与会计》新旧教材对比（会计部分）

更新时间：2013-01-25 14:34:03 来源：|0 浏览0收藏0

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摘要 2013年注册税务师《财务与会计》会计部分新旧教材对比

　　2013年度注册税务师《财务与会计》会计部分教材调整说明表

 
原教材
新教材
章
页
行
内容
内容
页
行
第七章 财务会计概论
85
第9行
政府管理部门
政府及有关部门
87
第9行
88
第23-24、行
事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制
事业单位一般采用收付实现制，部分业务或事项可以采用权责发生制
90
第23-24行
88
13行
困难
影响
90
13
90
倒数第6行
被划分为
，应换分为
92
倒数第6行
90
倒数第13行
注意
需要注意的是
92
倒数第13行
93
倒数第13-14行
1.现金流量表等报表
2.“小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表”删除
1.现金流量表等报表及其附注
2.“小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表”删除
95
倒数第12-13行
96
倒数第二段整段
“此外，为了配合新修订………应遵循的重要规范。”删除
 
96
 
96
第倒数第2行
基本会计准则和具体会计准则两大部分
基本会计准则、具体会计准则和解释等部分
98
倒数第3行
97
第3-4行
“这些具体会计准则……得到贯彻。”删除
 
99
 
97
倒数第8行
“全面取代以前….会计制度”删除
 
99
 
97
倒数第16行
“附录中的会计科目和主要账务处理”删除
增加“企业会计准则应用指南还包括会计科目和主要账务处理，它”
99
倒数第18行
 
 
 
 
 
 
 
第八章 流动资产一
118
第37行（最后一段第三行）
由于营业活动而发生的应收账款
由于日常经营活动而发生的应收账款
120
第37行（最后一段第三行）
122
第8行
等混合工具指定为以公允价值计量且
等混合工具在符合准则规定条件下指定为以公允价值计量
124
第7行
122
例14
2008年
2×12年
124
例14
123
表8-1
2008年6月30日
2×12年6月30日
125
表8-1
123
最后一行
2008年6月30日
2×12年6月30日
125
最后一行
124
第3行
2008年6月30日
2×12年6月30日
126
第3行
124-125
例16
例题的时间2008年
改为例题中时间改为2×12年
126-127
例16
127
第4、5行
也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日
当汇率变动不大时，为化简核算，也可以采用与交易发生日
129
第4、5行
127
第12行
最后，汇兑差额的会计处理......按照下列规定对外币货币性项目...
最后，对于汇兑差额的会计处理......按照下列规定分别对外币货币性项目...
129
第12行
第九章  流动资产二
14
例5 “2008年”
例5“2×12年”
143-144
14
 
5
例6 “2007年”
例6 “2×09年”
144
5
 
 
例9 “2007年”
例9 “2×12年”
146
 
 
 
例10“2007年”
例10“2×12年”
147
 
 
第十章 非流动资产一
159
第12行
折旧方法等并编制成册
折旧方法等并将其编制成册
161
第12行
172
倒数第15行
年折旧率（双倍余额递减法）=（2/预计使用年限）×100%
年折旧率（双倍余额递减法）=（2÷预计使用年限）×100%
174
倒数第15行
172
倒数第14行
直线折旧率=（1/预计使用年限）×100%
直线折旧率=（1÷预计使用年限）×100%
174
倒数第14行
173
倒数第12行
=（预计使用年限-已使用年限）÷[预计使用年限×（1+预计使用年限）/2]
=（预计使用年限-已使用年限）÷[预计使用年限×（1+预计使用年限）÷2]
175
倒数第12行
173
倒数第4行
年折旧率的分母=6×（1+6）/2=21
年折旧率的分母=6×（1+6）÷2=21
175
倒数第4行
174
倒数第1行 例12
2007
2×12
176
倒数第1行 例12
175
第2行
2007年4月
2×12年4月
177
第2行
183
倒数第3行
2007
2×12
185
倒数第3行
189
例22
2007   2008~2013
2×12   2×13~2×18
191
例22
189
表格中的年度
2008  2009   2010 
2×13   2×14   2×15
191
表格中的年度
190
表格中的年度
2011  2012   2013
2×16  2×17  2×18
192
表格中的年度
190
第一段和例23
2007
2×12
192
第一段和例23
190
例24
2007   2008
2×12   2×13
192
例24
191
例24的会计分录中
2007   2008   2009  2012 
2×12   2×13  2×14   2×17
193
例24的会计分录中
第十一章
 
非流动资产?二?
192
6
上述
由上述
194
6
194
例1
2007年
2×12年
196
例1
195
表11―1
2007
2008
2009
2010
2011
2×12
2×13
2×14
2×15
2×16
197
表11―1
195
倒数第4行
2011
2×16
197
倒数第3行
196
第1和第9行
2007年
2×12年
198
第2和第10行
197
例3
2010年
2011年
2×15年
2×16年
199
例3
197
倒数第6行
相对于交易性金融资产而言，
这句话删去了
199
倒数第5行
199
例4
2007年
2008年
2×12年
2×12年
201
例4
200
9
企业持有的其他权益性及债权性投资
企业持有的其他权益性投资
202
9
201
例5
2010年
2×12年
203
例5
202
8
应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
应当抵减权益性证券的溢价收入或计入债务性证券的初始确认金额，权益性证券发行无溢价或溢价不足抵减的，应当冲减盈余公积和未分配利润。同一控制下企业合并发生的相关费用，亦按相同原则处理。
204
7、8、9
204
例6
2010年
2×12年
204
例6
202
表11―2
右角无单位
右角新加“单位：元”
204
表―2
202
例7
年份2008和2009
年份2x12和2x13
204
例7
203
例8和例9
2007年
2×12年
205
例8和例9
204
例10
2008年
2007年
2×13年
2×12年
206和207
例10
205
例11
2000年
2×12年
207
例11
206
5、7
2007年
2×12年
208
6、8
206
例13
2007年
2008年
2×12年
2×13年
208
例13
207和208
例14
2007年
2008年
2009年
2×12年
2×13年
2×14年
209和210
例14
209
例15
2005年
2008年
2009年
2×12年
2×15年
2×16年
211
例15
210和211
例16
2007年
2008年
2×12年
2×13年
212和213
例16
211
最后1行
对于按成本法核算的
对于投资者对被投资单位的影响力在重大影响下的
213
最后1行
212
例18
2007年
2008年
2009年
2×12年
2×13年
2×14年
214
例18
215
例19
2007年
2×12年
217
例19
216
例20
2007年
2×12年
218
例20
216
例21
2007年
2×12年
218
例21
217
例22
2008年
2×12年
219
例22
217
例23
2008年
2×13年
219
例23
第十二章
流动负债
225
倒数第4行
贷：银行存款26200
二、消费税
贷：银行存款
（三）营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定??????????  应在资产负债表中的“应交税费“项目列示。
二、消费税
227到229
红色不烦你的内容为新教材增加的内容
227
倒数第6行
比照上述（2）执行
比照上述规定执行
231
倒数第18行
228
第9行
作相反的会计分录
做相反的会计分录
231
倒数第4行
228
第13行
作相反的会计分录
做相反的会计分录
232
第1行
228
第19行
作相反的会计分录
做相反的会计分录
232
第7行
218
第12行
上都与合同订明的条件相符
上都与合同定明的条件相符
220
第12行
219-220
最后一段
“[例2]……”中“2007”
替换为：
“2×12”
221-222
最后一段
第十三章
非流动负债
243
倒数第18行
实际利率法计算确定的总费用
实际利率法计算确定的实际利息、费用
247
倒数第19行
245-246
[例1]
“[例1]……”本段中的“2008年”和“2009年”
替换为：
本段中的“2×12年”和“2×13年”
249-250
[例1]
246-247
[例2]
“[例2]……”本段中的“2007年”、“2008年”、“2009年”和“2010”
替换为：
本段中的“2×11”、“2×12年”、“2×13年”和“2×14年”
250-251
[例1]
249
第14行
高于同期银行存款利率
高于同期市场利率
253
第14行
249
第15行
同期银行存款利率
同期市场利率
253
第15行
249
第17行
同期银行存款利率
同期市场利率
253
第17行
250-251
例3
2008、2009、2010、2011、2012
2×12、2×13、2×14、2×15、2×16
254-255
例3
251-252
例4
2008、2009
2×12、2×13
255-256
例4
253-254
例5
2008、2009、2010
2×12、2×13、2×14
257-258
例5
254-256
例6
2007、2008、2009、2010、2011、2012
2×12、2×13、2×14、2×15、2×16
258-260
例6
261
例8
2006、2007
2×11、2×12
265
例8
262
第11行
计量应当反映了
计量反映了
266
第11行
262
第8段
2007、2008、2009
2×11、2×12、2×13
266
第8段
263-264
最后一段
2007
2×12
267-268
最后一段
264
[例9]
“[例9]……”
2007
2×12
268
[例9]
266
[例11]
2007
2×12
270
[例11]
266
[例12]
2006
2007
2×11
2×12
270
[例12]
268
[例14]
2007
2×12
272
[例14]
269
[例15]
2006
2007
2008
2×11
2×12
2×13
273
[例15]
269
第15行
现行贴现率为5%
现行类似债券资产市场折现率为5%
273
第15-16行
270-271
[例16]
2006
2007
2008
2009
2×11
2×12
2×13
2×14
270-271
[例16]
第十四章
 
所有者权益
275
14
五十
50
279
14
281
倒数第二行
（四）自用房地产或存货的转换形成的资本公积
自用房地产或存货的转换为采用公允价值计量的投资性房地产而形成的资本公积
285
倒数第二行
284
倒数第三行
，以前年度未弥补亏损的有的可以……
，以前年度未弥补亏损的，有的可以……
288
倒数第二行
第十五章
 
收入、成本费用和利润
286
《收入》、《建造合同》和《租赁》三个企业会计准则
收入、建造合同和租赁等企业会计准则
290
倒数第7-6
293
倒数第7、5行
《租赁》准则
租赁会计准则
297
倒数第7、5行
294
第20、26行
《收入》准则
收入会计准则
298
第20、26行
297
例8
2007年
2×12年
301
例8
300
例10
2007年
2×12年
300
例10
300
例10
2008年
2×13年
300
例10
301
例11
20×7年
2×12年
301
例11
302
倒数第9行
《收入》准则
收入会计准则
306
倒数第8行
303
例12和例13
2006年
2×12年
307
例12和例13
304-307
例14
2007年、2008年、2009年
2×12年、2×13年、2×14年
308-311
例14
308
例15
2007年、2008年、2009年
2×12年、2×13年、2×14年
312
例15
308页
第九行
租赁开始日
租赁开始，日
注意：新教材这里错误
应为：租赁开始日
312
第9行
326-327
例24
2007年、2008年
2×12年、2×13年
330-331
例24
328
例25
405、4635、6000
337.5、4702.5、6067.5
注意：教材这里计算错误
应为：405、4635、6000
332
例25
第十六章  会计调整
332
第13行
[例1]被替换
替换为：
[例1]甲公司20×7年，20×8年分别以84000元和1200000元的价格从股票市场购入A、B两种以交易为持有目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），市价一直篼于购入成本，且采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×9年起对其持有以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。公司适用的所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。20×8年公司发行在外普通股加权平均为3600万股，未发行任何稀释性潜在普通股。A、B股票的有关成本及公允价值资料见表16-1。
表16-1  A股票、B股票有关成本及公允价值         单位：元
 
购入成本
20×7年年末公允价值
20×8年年末公允价值
A股票
840000
980000
980000
B股票
1200000
―
1320000
根据上述资料，甲公司的会计处理如下：
第一步，计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，见表16-2
表16-2 改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数 单位：元
时间
公允价值
成本与市价孰低
税前差异
所得税影响
税后影响
20×7年年末
980000
840000
140000
35000
105000
20×8年年末
1200000
2040000
260000
65000
195000
 
甲公司20×9年12月31日的比较财务报表列报前期最早期初为20×8年1月1日。
甲公司在20×7年年末交易性金融资产按公允价值计量的账面价值为980000元，按成本与市价孰低计量的账面价值为840000元，两者的所得税影响合计为35000元，两者差异的税后净影响额为105000元，即为该公司20×8年期初交易性金融资产由成本与市价孰低改为公允价值的累积影响数。
甲公司在20×8年年末交易性金融资产按公允价值计量的账面价值为2300000元，按成本与市价孰低计量的账面价值为2040000元，两者的所得税影响合计为65000元，两者差异的税后净影响额为195000元，其中，105000元是调整20×8年累积影响数，90000元是调整20×8年当期金额。
甲公司按照公允价值重新计量20×8年年末B股票账面价值，其结果为公允价值变动收益少计了120000元，所得税费用少计了30000元，净利润少计了90000元。
第二步，编制有关项目的调整分录。
（1）调整交易性金融资产。
借：交易性金融资产―公允价值变动        260000
贷：利润分配―未分配利润 195000
递延所得税负债      65000
（2）调整利润分配。
借：利润分配―未分配利润29250
贷：盈余公积29250
其中，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积。
第三步，甲公司在列报20×9年财务报表时，应调整20×9年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上年金额及所有者权益变动表有关项目的上年金额和本年金额。
（1）资产负债表项目的调整：
调增交易性金融资产年初余额260000元；调增递延所得税负债年初余额65000元；调增盈余公积年初余额29250元；调增未分配利润年初余额165750元。
（2）利润表项目的调整：
调增公允价值变动收益上年金额120000元；调增所得税费用上年金额30000元；调增净利润上年金额90000元；调增基本每股收益上年金额0.0025元。
（3）所有者权益变动表项目的调整：
调增会计政策变更项目中盈余公积上年金额15750元，未分配利润上年金额89250元，所有者权益合计上年金额105000元。
调增会计政策变更项目中盈余公积本年金额13500元，未分配利润本年金额76500元，所有者权益合计本年金额90000元。
第四步，附注说明。
甲公司20×9年按照会计准则规定，对交易性金融资产计量由成本与市价孰低法改为以公允价值计量。此项会计政策变更采用追溯调整法。20×9年的比较财务报表已重新表述。20×8年期初运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累积影响数105000元。调增20×8年的期初留存收益105000元，其中，调增未分配利润89250元，调增盈余公积15750。会计政策变更对20×8年度财务报表本年金额的影响为调增未分配利润76500元，调增盈余公积13500元，调增净利润90000元。
 
 
336
第13行
333
最后一行
“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年”
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年”
338
第3行
334
第3行
……适用所得税率为33%……
……适用所得税率为25%……
338
第6行
334
第16行
（18300000）-16000000）×（1-33%）=1541000（万元）
（18300000）-16000000）×（1-25%）=1725000（万元）
338
第19行
335
 
[例3]A公司2002年12月30日……于2007年1月1日将该设备的折旧年限……
[例3] A公司2×07年12月30日……于2×12年1月1日将该设备的折旧年限……
339
 
335
倒数第10行
2007年12月31日……
2×12年12月31日……
339
倒数第7行
336
倒数第18行
[例4]E公司2007年12月发现，2006年漏记了……此外，2006年适用所得税税率为33%……
[例4]E公司2×12年12月发现，2×11年漏记了……此外，2×11年适用所得税税率为25%……
340
倒数第15行
336
倒数第12行
……多计递延所得税费用49500元（150000×33%）；多计净利润100500元；多计递延所得税负债49500元；多提盈余公积金15075元。
……多计递延所得税费用37500元（150000×25%）；多计净利润112500元；多计递延所得税负债37500元；多提盈余公积金16875元。
 
 
336
倒数第5行
借：递延所得税负债49500贷：以前年度损益调整49500
……
借：利润分配――未分配利润 100500
  贷：以前年度损益调整100500
……
借：盈余公积 15075
  贷：利润分配――未分配利润 15075
借：递延所得税负债37500贷：以前年度损益调整37500
……
借：利润分配――未分配利润 112500
  贷：以前年度损益调整112500
……
借：盈余公积 16875
  贷：利润分配――未分配利润 16875
340
倒数第2行
337
第4行
调整报表（见表16-5、表16-6）
表16-5 资产负债表（局部）
编制单位：E公司   2007年12月31日   单位：元
调整报表（见表16-3、表16-4）
表16-3 资产负债表（局部）
编制单位：E公司   2×12年12月31日   单位：元
341
倒数第7行
337
 
表格
表格
341
 
338
第14行
“例如，甲企业与丁企业……的数字进行调整。”（本段的结尾）
本段中“2007年”和“2008年”
变更为：
“例如，甲企业与丁企业……的数字进行调整。”（本段的结尾）”
本段中“2×12年”和“2×13年”
342
第17页
338
倒数第2段
本段例题中“2007年”和“2008年”
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年”
342
倒数第2段
338
倒数第1段
本段例题中“2007年”、“2008年”和“2009年”
变更为：
本段中“2×11”“2×12年”和“2×13年”
342
 
339
第5段
本段例题中“2007年”和“2008年”
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年”
343
第5段
340
第3段
所得税率为33%
所得税率为25%
344
第5段
340
第4段
“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年”
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年”
其中：本段第4行“E公司于12月31日编制2007年度会计报表时”，“2007年”应为“2×12年”
344
第6段
340
倒数第19行
借：递延所得税资产84942000
贷：以前年度损益调整84942000
……
借：利润分配――未分配利润 172458000
  贷：以前年度损益调整172458000
……
借：盈余公积 25868700
  贷：利润分配――未分配利润 25868700
借：递延所得税资产64350000
贷：以前年度损益调整64350000
……
借：利润分配――未分配利润 193050000
  贷：以前年度损益调整193050000
……
借：盈余公积 28957500
  贷：利润分配――未分配利润 28957500
344
倒数第16行
340
倒数第1段
“[例6]……”本段中的“2007年”和“2008年”
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年”
344
倒数第1段
341
 
（4）调整应交所得税
借：递延所得税资产11673750
贷：以前年度损益调整11673750
（5）……
借：利润分配――未分配利润 23701250
  贷：以前年度损益调整123701250
（6）……
借：盈余公积 3555187.5
  贷：利润分配――未分配利润 3555187.5
（4）调整应交所得税
借：递延所得税资产8843750
贷：以前年度损益调整8843750
（5）……
借：利润分配――未分配利润 26531250
  贷：以前年度损益调整26531250
（6）……
借：盈余公积 3979687.5
  贷：利润分配――未分配利润 3979687.5
345
 
341
倒数第10段
“[例7]……”本段中的“2007年”和“2008年”
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年”
 
倒数第7段
341
倒数第4行
（2）调整应交所得税
借：递延所得税资产165000000
贷：以前年度损益调整33000000
  递延所得税资产132000000
（3）……
借：利润分配――未分配利润 67000000
  贷：以前年度损益调整67000000
（4）……
借：盈余公积 10050000
  贷：利润分配――未分配利润 10050000
（2）调整应交所得税
借：递延所得税资产125000000
贷：以前年度损益调整25000000
  递延所得税资产100000000
（3）……
借：利润分配――未分配利润 75000000
  贷：以前年度损益调整75000000
（4）……
借：盈余公积 11250000
  贷：利润分配――未分配利润 311250000
345
倒数第1行
 
倒数第10行
（2）调整应交所得税
借：以前年度损益调整16500000
贷：应交税费――应交所得税（50000000×33%）16500000
（3）……
借：以前年度损益调整33500000
贷：利润分配――未分配利润 33500000
（4）……
借：利润分配――未分配利润5025000
  贷：盈余公积（37500000×15%） 5025000
（2）调整应交所得税
借：以前年度损益调整12500000
贷：应交税费――应交所得税（50000000×25%）12500000
（3）……
借：以前年度损益调整37500000
贷：利润分配――未分配利润 37500000
（4）……
借：利润分配――未分配利润5625000
  贷：盈余公积（37500000×15%） 5625000
 
 
第十七章  财务报告
344
表头
表17-1资产负债表  会企01表
编制单位：××单位  2008年12月31日
表17-1资产负债表 会企01表
编制单位：××公司  2×12年12月31日
348
表头
347
表头
表17-2利润表  会企02表
编制单位：××单位  2008年
表17-2资产负债表 会企02表
编制单位：××公司  2×12年
351
表头
350
表头
表17-3现金流量表  会企03表
编制单位：××单位  2008年
表17-3现金流量表  会企03表
编制单位：××公司  2008年
354
表头
358
表头
表17-3现金流量表  会企03表
编制单位：××单位  2008年
表17-3现金流量表  会企03表
编制单位：××单公司  2008年
362
表头

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