2013年注册税务师考试《税法一》第三章消费税：应纳税额的一般计算

更新时间：2013-04-07 17:24:14 来源：|0

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摘要 2013年注册税务师考试《税法一》第三章消费税：应纳税额的一般计算

　　第三章消费税

　　第五节　应纳税额的一般计算

　　三种计税方法

　　【例题?计算题】某酒厂的销售业务如下：

　　(1)向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。

　　(2)销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。

　　(3)采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。

　　『正确答案』

　　(1)应纳消费税=400×20%+(35+1.44+1)÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96(万元)

　　(2)甲企业应纳增值税的销项税=400×17%+(35+1.44+1)÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5(万元)

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