2012年注册税务师《税务代理实务》考试真题(单选题)

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　　2012年注册税务师《税务代理实务》考试真题(单选题)

　　一、单项选择题(本题型共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。

　　A.减征税款

　　B.豁免应纳税款

　　C.提供纳税担保

　　D.延期缴纳税款

　　2.关于税务代理关系终止的说法，错误的是( )。

　　A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止

　　B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

　　C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为

　　D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决

　　3.下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )。

　　A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

　　B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费

　　C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

　　D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金

　　4.关于个体户建账的说法，错误的是( )。

　　A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

　　B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

　　C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

　　D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

　　5.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。

　　A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

　　B.国债利息收入

　　C.残疾人员工资加计扣除部分

　　D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

　　6.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。

　　A.营业税

　　B.印花税

　　C.城市维护建设税

　　D.教育费附加

　　7.税务行政复议中的被申请人是指( )。

　　A.被税务机关委托的代征人

　　B.与申请人存在控股关系的上级单位

　　C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

　　D.作出具体行政行为的税务机关

　　8.关于税款追征与退还的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

　　B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

　　C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息

　　D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

　　9.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。

　　A.向独立董事支付的补贴

　　B.向职工支付的托儿补助费

　　C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费

　　D.向外聘技术人员支付的兼职费

　　10.在确定营业税计征依据时，正确的是( )。

　　A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费

　　B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

　　C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费

　　D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

    2012年注册税务师《财务与会计》考试真题

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　　参考答案

　　1、正确答案：D

　　试题解析：

　　纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。

　　2、正确答案：A

　　试题解析：

　　注册税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为，不需要与受托方协商，所以选项A错误。

　　3、正确答案：B

　　试题解析：

　　准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用;不包括：装卸费、保险费和其他杂费。

　　4、正确答案：C

　　试题解析：

　　提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。

　　5、正确答案：A

　　试题解析：

　　企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。

　　6、正确答案：B

　　试题解析：

　　土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

　　7、正确答案：D

　　试题解析：

　　税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D正确。

　　8、正确答案：A

　　试题解析：

　　选项B：纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息;选项C：纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，应加算银行同期存款利息，而不是贷款利息;选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　9、正确答案：C

　　试题解析：

　　选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

　　10、正确答案：B

　　试题解析：

　　选项A：金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额，不可以扣除工本费和邮寄费;选项C：外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付的相关税费;选项D：金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更。

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