2008年注册税务师考试《税法一》真题及答案(多项选择题)
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2008年注册税务师考试《税法一》真题及答案
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中。有2个或2个以上符合题意。至少有1个错项。错选。本题不得分;少选。所选的每个选项得0.5分)
41.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中,正确的有( )。(2008年)
A.税法属于权力性法规,刑法属于禁止性法规
B.税收法律责任追究形式具有多重性,刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式
C.刑法是实现税法强制性最有力的保证
D.有关“危害税收征管罪”的规定,体现了税法与刑法在调整对象上的交叉
E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致
【答案】BCD
【解析】税法属于义务性法规,刑法属于禁止性法规;对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序是一致的。
42.按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有( )。(2008年)
A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人,包括自然人和法人
B.计税依据是课税对象量的体现
C.在累进税率条件下,名义税率等于实际税率
D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款
E.税目的作用是进一步明确征税范围
【答案】BDE
【解析】纳税人与负税人不是等同概念,所以A选项不正确;在累进税率下,名义税率往往低于实际税率。
43.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,确定纳税期限需要考虑的因素包括 ( )。(2008年)
A.税种的性质
B.应纳税额的大小
C.交通条件
D.信息化程度
E.纳税人的守法程度
【答案】ABC
【解析】纳税期限主要是由以下因素决定的:(1)税种的性质;(2)应纳税额的大小;(3)交通条件。
44.税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述,正确的有( )。(2008年)
A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案
B.交由国务院审议
C.税收法律案的通过采取表决方式进行
D.由全国人大常委会委员长签署公布
E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本
【答案】CE
【解析】税收法律创制的程序包括有:一是税收法律案的提出,一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案;二是税收法律案的审议;三是税收法律案的通过,它是采取表决方式进行的,通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数,方可通过;四是税收法律案的公布。经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布,并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。
45.关于税收法律关系的特点,下列表述正确的有( )。(2008年)
A.具有财产所有权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
E.调整平等主体间的财产关系
【答案】ABC
【解析】税收法律关系的特点:(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志,税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件;(3)权利义务关系具有不对等性;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
46.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的,有关国际税法的表述正确的有( )。(2008年)
A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件
B.我国承认国际税法的效力优于国内税法
C.国际税法的重要渊源是国内税法
D.国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本
E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性
【答案】BDE
【解析】国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家或地区,为了协调相互之间的税收分配关系,本着对等的原则,在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。国际税法的重要渊源是国际税收协定。
47.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革,体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革,下列表述正确的有( )。(2008年)
A.秦汉时期实行了“商鞅变法”
B.东汉实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝实行了“一条鞭法”
E.清朝实行了“摊丁入亩”
【答案】CDE
【解析】商鞅变法以实行土地私有制为重点,不属于税法变革;租庸调制是以均田制的推行为基础,在唐初沿用北魏的一种土地制度和赋役制度。所以AB选项错误。
48.税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分,下列表述正确的有( )。(2008年)
A.在退还税款过程中,若纳税人有欠税的,可抵顶欠税
B.在退还税款过程中,若纳税人没有欠税,必须直接退库
C.因税务机关的责任,纳税人少缴税款,税务机关在3年内追征税款和滞纳金
D.因纳税人计算错误,造成少缴税款,税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金
E.对于偷税行为,税务机关有权无限期地追征相应税款
【答案】ADE
【解析】在退还税款的过程中,如果纳税人有欠税的,税务机关可以先用应退还的税款和利息,抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金;如果纳税人没有欠税,税务机关可以按照纳税人的要求。将应退的税款和利息。留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款,在一般情况下,税务机关的追征期是3年。在特殊情况下,追征期是5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款,税务机关在追征税款的同时。还要追征滞纳金。
49.下列增值税扣税凭证,必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前,到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额的有( )。(2008年)
A.海关完税凭证
B.增值税专用发票
C.废旧物资发票
D.铁路运输发票
E.农产品收购凭证
【答案】AC
【解析】AC必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前,到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额;BD必须在凭证开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。
50.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中,正确的有( )。(2008年)
A.尚未销售或移送使用的存货,对应增值税进项税额应作“转出”处理
B.增值税留抵税额可申请退税
C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备
D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关
E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人
【答案】DE
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。纳税人应缴销防伪税控专用设备。
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51.目前,东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点,两地一致的试点行业有( )。(2008年)
A.装备制造业
B.汽车制造业
C.农产品加工业
D.采掘业
E.船舶制造业
【答案】ABC
【解析】2004年7月1日起,对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人扩大增值税抵扣范围。自2007年7月1日起对中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人(以下简称纳税人).试行扩大增值税抵扣范围。
52.关于促进残疾人就业的税收优惠政策,下列表述正确的有( )。(2008年)
A.增值税实行限额即征即退的办法,按月办理退还
B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额,按当地平均工资标准的6 倍确定
C.兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业,可自行选择退还增值税或减征营业税
D.对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业,由税务机关核 定其税款退还限额
E.促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用
【答案】AC
【解析】实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额,由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每年3.5万元。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入,不能分别核算的,不得享受增值税优惠政策。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策,又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的,单位可选择适用最优惠的政策。但不能累加执行。
53.企业出口的下列货物,除另有规定外,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有( )。(2008年)
A.国家明确规定不予退(免)增值税的货物
B.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物
C.出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物
D.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物
E.生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物
【答案】ABCD
【解析】E选项生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物按规定采用免、抵、退税方法。
54.下列企业中,可享受全额退还国产设备增值税优惠政策的有( )。(2008年)
A.被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业
B.被认定为增值税一般纳税人的国有独资企业
C.从事交通运输的外商投资企业
D.从事开发普通住宅的外商投资企业
E.从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业
【答案】ACDE
【解析】国有企业不能享受全额退还国产设备增值税优惠政策。2009年增值税转型后,此项退还国产设备增值税优惠政策整体取消。
55.下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。(2008年)
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
【答案】ADE
【解析】B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税;C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。
56.根据消费税有关规定,下列说法正确的有( )。(2008年)
A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材 料的实际成本
B.委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在 地缴纳消费税
C.对于带料加工的金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D.委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,委托方所在地主管税务机关有权核定 其材料成本
E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除 委托加工环节已纳消费税
【答案】AC
【解析】委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款,所以B错误。委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,由受托方按照销售自产产品缴纳消费税税款,所以D错误。纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品,在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款,所以E错误。
57.根据消费税纳税义务发生时间的规定,以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )。(2008年)
A.自产自用应税消费品
B.分期收款方式销售应税消费品
C.采取赊销结算方式销售应税消费品
D.采取预收货款方式销售应税消费品
E.采取托收承付方式销售应税消费品
【答案】DE
【解析】纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天;纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
58.下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。(2008年)
A.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申 报纳税
B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申 报纳税
C.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应在零售商所在地向支管税务机关申 报纳税
D.委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
E.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳消费税
【答案】ABDE
【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。所以C选项错误。
59.金融企业取得外汇收入,应将其折算为人民币计算缴纳营业税,折算时可选择收到外汇收入的( )。(2008年)
A.当天国家公布的外汇牌价
B.当月1日国家公布的外汇牌价
C.当月月末国家公布的外汇牌价
D.当季1日国家公布的外汇牌价
E.当季季末国家公布的外汇牌价
【答案】AE
【解析】金融企业取得外汇收入,应将其折算为人民币计算缴纳营业税,折算时可选择收到外汇收入的当天或季末。
60.下列关于营业税纳税地点的表述中,正确的有( )。(2008年)
A.单位出租动产,纳税地点为出租单位机构所在地
B.提供跨省工程劳务,纳税地点为提供劳务所在地
C.合资铁路运营业务,纳税地点为合资铁路公司所在地
D.电信单位提供电信业务,纳税地点为电信单位机构所在地
E.境内单位通过网络为其他单位提供培训、信息等服务的,纳税地点为单位机构所在地
【答案】ACDE
【解析】纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。所以B选项错误。
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61.根据营业税有关规定,下列说法正确的有( )。(2008年)
A.企业出租的公有住房以租金为计税依据,按3%计算缴纳营业税
B.单位转让购置的不动产,按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税
C.企业产权转让过程中转让的不动产,按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算 缴纳营业税
D.旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的,以全程旅游费收入减去付 给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税
E.纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的 海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据
【答案】BDE
【解析】A、C选项免征营业税。
62.下列业务属于营业税征收范围的有( )。(2008年)
A.银行销售金银业务
B.邮政部门销售集邮商品业务
C.典当业销售死当物品
D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务
E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务
【答案】BE
【解析】ACD选项属于增值税的征收范围;BE选项属于营业税的征收范围。
63.下列各项收入免征或不征营业税的有( )。(2008年)
A.金融机构的出纳长款收入
B.人民银行对企业贷款的利息收入
C.人民银行对金融机构贷款的利息收入
D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入
E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入
【答案】ACE
【解析】BD属于应征收营业税的范围。
64.关于城市维护建设税,下列说法正确的有( )。(2008年)
A.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税
B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5%
C.由受托方代收、代扣“三税”的,城市维护建设税适用受托方所在地的税率
D.对增值税实行“先征后返”办法的,城市维护建设税一并返还
E.县政府设在城市市区,其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%
【答案】ABCE
【解析】对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,不返还城市维护建设税。
65.关于伴采矿资源税的税务处理,下列说法正确的有( )。(2008年)
A.伴采矿不缴纳资源税
B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税
C.伴采矿量小的,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税
D.伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准
E.伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准
【答案】CD
【解析】伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。
66.我国现行资源税的特点有( )。(2008年)
A.具有受益税性质
B.具有行为税性质
C.实行从量定额征收
D.只对特定资源征税
E.具有级差收人税的特点
【答案】ACDE
【解析】资源税的特点包括:只对特定资源征税;具有收益税性质;具有级差收入税的特点;实行从量定额征收。
67.下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有( )。(2008年)
A.销售应税车辆的行为
B.购买使用应税车辆的行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.获奖使用应税车辆的行为
E.进口使用应税车辆的行为
【答案】BCDE
【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人,销售车辆行为属于增值税的征税范围,不缴纳车购税。
68.下列车辆中,纳税人出具有效证明后,即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。(2008年)
A.进口旧车
B.因不可抗力因素导致受损的车辆
C.库存超过3年的车辆
D.行使5万公里以上的试验车辆
E.减税条件消失的车辆
【答案】ABC
【解析】对于ABC选项,纳税人出具有效证明后,即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据;D选项和E选项应以最低计税价格为计税依据确定。
69.按征税性质分类,进口关税可以分为( )。(2008年)
A.普通关税
B.优惠关税
C.过境关税
D.差别关税
E.关税壁垒
【答案】ABD
【解析】ABD选项属于关税按照征税性质分类的类别;C选项属于关税按照货品流通方向分类的类别;E选项属于关税按保护形式分类的类别。
70.下列进口货物,免征关税的有( )。(2008年)
A.无商业价值的广告品
B.商业宣传用(超过6个月)的货样
C.外国政府无偿赠送的物资
D.关税税额在人民币50元以下的货物
E.国际组织有偿提供的设备
【答案】ACD
【解析】ACD选项符合关税法定减免的规定。
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