2008年注册税务师考试《税法一》真题及答案(计算题)

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　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意)

　　(一)

　　某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2007年10月发生如下经营业务：

　　(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款l2万元，该工程当月已完工。

　　(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率l0%;出租写字楼取得租金收入24万元。

　　(3)在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8.48万元未人账。

　　(4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0.4万元，发生营业费用3.6万元。

　　(5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9.54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本ll万元。(2008年)

　　根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

　　71.甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加( )万元。

　　A.0.36

　　B.0.40

　　C.1.80

　　D.1.98

　　72.乙企业应缴纳增值税( )万元。

　　A.2.68

　　B.2.72

　　C.3.6

　　D.3.40

　　73.甲公司应缴纳增值税( )万元。

　　A.0.54

　　B.1.02

　　C.1.23

　　D.1.75

　　74.甲公司应缴纳营业税( )万元。

　　A.63.18

　　B.73.38

　　C.102.11

　　D.100.60

　　【正确答案】71.B 72.B 73.D 74.C

　　【答案解析】

　　71.甲公司应代扣代缴乙公司营业税、城建税和教育费附加=12×3%×(1+7%+3%)=0.40(万元)

　　销售自产货物同时提供建筑业劳务是《税法Ⅰ》长考不衰的知识点群。建筑承包人符合税法规定的合同条件、建筑资质条件的，其被代扣营业税的计算基数应从承包额中扣除自产货物的金额。

　　72.乙企业应缴纳增值税=48/(1+6%)×6%=2.72(万元)2007年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。

　　73.甲公司应缴纳增值税=(8.48+9.54)/(1+6%)+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)本题的难点是自产货物移送用于本企业承包工程，应在移送环节缴纳增值税，没有销售价格的需要组成计税价格。

　　74.甲公司应缴纳营业税=[900-60+200×(1+10%)×4/(1-3%)+6+0.4]×3%+(720×4/3+24+6)×5%=52.61+49.5=102.11(万元)

　　本题的难点是自建自用的建筑物不纳营业税，自建后销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税，其中建筑业营业税需要组成计税价格是常考的套路。自建房屋卖给职工的，也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。

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　　(二)

　　某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2007年9月有关生产经营情况如下：

　　(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价l5.21万元;销售钻石首饰取得零售收入l7.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入l4.04万元;销售服装取得不含税收入600万元。

　　(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元;商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税ll.9万元，支付购货运费2万元。

　　(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

　　(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。

　　(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。(2008年)

　　根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

　　75.根据增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。

　　A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

　　B.工会购进纪念品支付的运费均不得按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

　　C.商场装修购进装饰材料支付的运费按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

　　D.采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

　　76.该商场应缴纳消费税( )万元。

　　A.1.15

　　B.1.17

　　C.1.25

　　D.2.02

　　77.该商场应缴纳增值税( )万元。

　　A.11.10

　　B.23.14

　　C.24.56

　　D.25.41

　　78.该商场应缴纳营业税( )万元。

　　A.4.20

　　B.4.50

　　C.5.14

　　D.5.44

　　【答案】75.A 76.A 77.C 78.B

　　【解析】

　　75.商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税;工会购进的纪念品支付的运费3/5 部分不能抵扣进项税;商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目，不得抵扣进项税;装卸费和杂费不能按7%的扣除率计算抵扣的进项税额。

　　76.该商场应缴纳消费税=(9.36+17.55)/(1+17%)×5%=1.15(万元)

　　77.该商场增值税销项税=[(9.36+17.55+0.468+14.04)/(1+17%)+600+30×(1+10%)×2/5]×17%=648.6×17%=110.26(万元)

　　该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+(20+0.4×2/5)×7%-18.72/(1+17%)×17%=85.73(万元)

　　该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53

　　78.该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5(万元)

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