2008年注册税务师《税法二》考试真题及答案(计算题)

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　　2008年注册税务师《税法二》考试真题及答案(计算题)

　　三、计算题(共8题。每题2分。每题的备选项中。只有一个最符合题意)

　　(一)

　　2007年甲企业自有房产l4栋，原值共计l3500万元，具体使用情况如下：

　　(1)3栋在2006年底已经被有关部门认定为危险房屋，2007年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。

　　(2)8栋用于生产经营活动，房产原值共计l0000万元。

　　(3)1栋用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。

　　(4)2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入l0万元。由于特殊情况，2007年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用。

　　(5)2007年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值l000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人。

　　(注：计算房产余值的扣除比例为20%)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　71.2007年甲企业3栋危房应缴纳房产税( )万元。

　　A.3.6

　　B.4.8

　　C.9.6

　　D.19.2

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的房产税=2000×(1-20%)×1.2%×3/12=4.8(万元)。

　　72.2007年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税( )万元。

　　A.14.4

　　B.19.2

　　C.20

　　D.20.4

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的房产税=(10×12+10×4)×12%+1000×(1-20%)×1.2%/12=20(万元)。

　　73.2007年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。

　　A.4.8

　　B.5.6

　　C.7.2

　　D.8.4

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳的房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12=4.8(万元)。

　　74.2007年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。

　　A.125.6

　　B.128

　　C.131.6

　　D.132.8

　　【答案】A

　　【解析】共计应缴纳的房产税=4.8+10000×(1-20%)×1.2%+4.8=125.6(万元)。

　　(二)

　　某企业于2007年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

　　(1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。

　　(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费l万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

　　(3)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。

　　(4)12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2008年～2010年实现利润的30%支付。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　75.2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税( )元。

　　A.6810

　　B.6815

　　C.6850

　　D.6855

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳的印花税=(4+8)×5+1350×10000×0.5‰=6810(元)。

　　76.2007年签订租赁合同该企业应缴纳印花税( )元。

　　A.94.5

　　B.95

　　C.124.5

　　D.125

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳的印花税=12×10000×1‰+5=125(元)。

　　77.2007年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税( )元。

　　A.220

　　B.225

　　C.270

　　D.275

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳的印花税=40×10000×0.05‰+50×0.5‰×10000=270(元)。

　　78.2007年该企业共计应缴纳印花税( )元。

　　A.7334.5

　　B.7335

　　C.7339.5

　　D.7340

　　【答案】B

　　【解析】共计应缴纳的印花税=6810+125+270+5+9×10000×0.5‰+8×10000×1‰=7335(元)。

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