注册税务师考试《税法二》练习题：第七章契税

　　2015年注册税务师备考已经开始，环球网校为了帮助考生巩固知识点，提高备考效果，特整理了注册税务师考试《税法二》练习题：第七章契税，希望对广大考生有所帮助。

　　多项选择题

　　1、下列各项中，符合契税有关规定的有( )。

　　A、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

　　B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予以退还已纳契税

　　C、采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税

　　D、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　E、符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。

　　2、下列关于契税的陈述正确的是( )。

　　A、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登机前退房的，退还已缴纳契税

　　B、对金融租赁公司开展售后租回业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税

　　C、土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书的，才需要交纳契税

　　D、个人购买普通住房免征契税

　　E、契税是以发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征税对象

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税;自2010年10月1日起，对个人购买属家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税。

　　3、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为( )。

　　A、补缴的其他出让费用

　　B、土地的评估价格

　　C、补缴的土地出让金

　　D、土地的重置成本

　　E、土地基准地价

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。

　　4、关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。

　　A、以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

　　B、房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

　　C、买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

　　D、土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

　　E、土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　5、下列关于契税的陈述正确的有( )。

　　A、契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳

　　B、契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳

　　C、契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

　　D、纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税

　　E、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳;纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证，纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，再依法向房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

　　6、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。

　　A、合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，免征契税

　　B、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

　　C、遭受自然灾害后重新购买住房

　　D、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

　　E、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于渔业生产的

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】本题考核的知识点是契税的免税优惠。城镇职工自己购买商品住房不免契税;遭受自然灾害后重新购买住房的，酌情减免，而不一定是免税。

　　7、下列情形中，免征契税的有( )。

　　A、承受荒山加以利用的

　　B、企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的

　　C、债权人承受破产企业土地以抵偿债务的

　　D、对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

　　E、经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税，选项A不正确;企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格，B不符合题意。

　　8、下列关于契税的征税范围说法正确的有( )。

　　A、以获奖方式取得房屋产权因不需要支付对价，不需要缴纳契税

　　B、房屋交换时交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税

　　C、对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。如果减免出让金则可以相应减免契税

　　D、企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

　　E、企业改制重组过程中，同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与财产，应缴纳契税;选项C，对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税。

     注册税务师考试《税法二》练习题：第三章土地增值税

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   注册税务师考试《税法二》练习题：第六章车船税

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