2016年注册会计师《会计》营改增试点的有关企业会计处理

　　【摘要】备考开始啦~2016年注册会计师进入预习阶段，环球网校注册会计师频道为考生整理了“2016年注册会计师《会计》营改增试点的有关企业会计处理”，本节内容是环球网校根据2015年教材发布的，可用于2016年注册会计师备考，环球网校会及时更新内容，祝注册会计师考生学习愉快

　　营业税改征增值税试点的有关企业会计处理

　　(1)试点纳税人差额征税的会计处理。(环球网校提供应交税费相关知识点)

　　①一般纳税企业的会计处理

　　借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

　　主营业务成本等(差额)

　　贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)

　　对于期末一次性进行账务处理的企业

　　借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

　　贷：主营业务成本等

　　②小规模纳税企业的会计处理

　　借：应交税费——应交增值税

　　主营业务成本等(差额)

　　贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)

　　对于期末一次性进行账务处理的企业

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：主营业务成本等

　　(2)增值税期末留抵税额的会计处理

　　开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

　　借：应交税费——增值税留抵税额

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应交税费——增值税留抵税额

　　“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

　　(3)取得过渡性财政扶持资金的会计处理

　　预计能够收到时：

　　借：其他应收款(按应收的金额)

　　贷：营业外收入

　　实际收到款项时：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款

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