2015年审计师《理论与实务》第九章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行( )。

　　A.审计署垂直领导制　B.审计机关领导负责制

　　C.审计组组长负责制　D.统一领导分级负责制

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P75页。审计机关应当在实施项目审计前组成审计组，审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。选项C正确。

　　2. 财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是()

　　A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

　　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　C.各类业务记录于正确的会计期间

　　D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P73页。真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生的;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间;权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。选项A正确。

　　3.审计报告阶段的主要工作有( )。

　　A.内部控制测试　B.复核并审定审计报告

　　C.编制审计方案　D.对财务报表项目进行实质性审查

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P79页。审计报告阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;公布审计结果;检查审计整改情况。选项B正确。

　　4.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是( )。

　　A.真实性 B.合法性　C.效益性 D.公允性

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P71页。国家审计的总目标是真实性、合法性和效益性。其中真实性是基础，不真实本身就是不合法的，建立在不真实的基础上的效益也是虚假的。选项A正确。

　　5.审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上审计报告、审计决定书的审定主体应当是( )。

　　A.审计署　B.审计机关审计业务会议

　　C.派出审计组的审计机关　D.审计机关主管领导

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P81页。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。选项B正确。

　　6.对审计目标的确定有最直接影响的是( )。

　　A.被审计单位的要求　B.审计环境　C.审计目的　D.审计对象

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P69页。审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。选项C正确。

　　7.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是( )。

　　A.上级审计机关　B.审计机关业务部门　C.审理机构　D.审计组

　　【答案】B

　 　【解析】详见教材P80页。审计组应当将审计报告;审计决定书;被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳 情况的书面说明;审计实施方案;调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料;以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。选项B正确。

　　8.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是( )。

　　A.专题报告 B.审计报告　C.整改报告 D.检查报告

　　【答案】D

　　【解析】详见教材P82页。审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出检查报告。

　　9.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是( )。

　　A.主任会计师、所长或指定代理人　B.业务助理人员

　　C.部门经理或签字注册会计师　D.项目经理或项目负责人

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P87页。在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(或签字注册会计师)、项目经理(或项目负责人)的三级复核制度。选项B正确。

　　(二)多项选择题

　　1.我国国家审计总目标可以概括为( )。

　　A.真实性 B.合法性　C.公允性 D.效益性　E.一贯性

　　【答案】ABD

　　【解析】详见教材P71页。国家审计的总目标是真实性、合法性和效益性。其中，真实性是基础，效益性是最终目标。

　　2.国家审计实施阶段的主要工作有( )。

　　A.编制审计实施方案　B.对内部控制进行初步调查

　　C.对内部控制进行测试　D.对财务报表项目进行实质性审查

　　E.征求被审计单位对审计报告的意见

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P75页。国家审计实施阶段的主要工作有：1、组成审计组，送达审计通知书;2、进行调查了解;3、编制审计实施方案;4、获取审计证据，进行审计记录;5、检查重大违法行为。选项ABCD正确。

　　3.财务审计项目的一般审计目标包括( )。

　　A.总体合理性 B.真实性　C.合法性 D.完整性　E.公允性

　　【答案】ABCD

　　【解析】详见教材P73页。财务审计项目的一般审计目标包括：1、总体合理性2、真实性3、完整性4、权利和义务5、计价正确性6、截止期正确性7、过账和汇总正确性8、分类正确性9、披露正确性10、合法性，选项ABCD正确。

　　4.审计目标的确定取决的因素是( )。

　　A.审计程序 B.审计授权人　C.审计委托人

　　D.社会的需求　E.审计界自身的能力和水平

　　【答案】DE

　　【解析】详见教材P69页。审计目标的确定取决于两个因素：一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。选项DE正确。

　　5.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括( )。，

　　A.出具审计报告　B.与管理层和治理层沟通　C.发表审计意见

　　D.发现违法问题　E.提高经济效益

　　【答案】ABC

　 　【解析】详见教材P72页。社会审计的总目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报 表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟 通。选项A、B、C正确。

　　6.内部审计的总目标可以概括为( )。

　　A.促进组织完善治理　B.增加组织价值　C.确保组织的持续经营

　　D.建立组织内部控制　E.实现组织目标

　　【答案】ABE

　　【解析】详见教材P71页。内部审计的目标是：促进组织完善治理、增加组织价值和实现组织目标，明确了内部审计在提升组织治理水平、促进价值增值以及实现组织目标中的重要作用。选项A、B、E正确。

　　7.国家审计报告阶段的主要工作有( )。

　　A.组织审计组，送达审计通知书　B.检查重大违法行为

　　C.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定

　　D.公布审计结果　E.检查审计整改情况

　　【答案】BCD

　　【解析】详见教材P79页和P80页。国家审计报告阶段的主要工作：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定、公布审计结果、检查审计整改情况。选项A、E均是审计实施阶段的工作。

　　8.审计业务约定书的内容主要包括( )。

　　A.审计报告和审计意见的类型　B.审计范围　C.出具审计报告的时间要求

　　D.审计报告的使用责任　E.审计收费

　　【答案】BCDE

　 　【解析】详见教材P85页。审计业务约定书的主要内容包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围、双方的责任与义务、出具审计报告的时间要求、审计报告 的使用责任、审计收费、双方的责任与义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计业务约定书的有效期限、违约责任、签约双方认为应 当约定的其他事项及签约时间等。选项BCDE正确。

　　9.社会审计编制审计方案时应当经过的步骤包括( )。

　　A.了解被审计单位及所属行业的基本情况

　　B.对内部控制进行测试　C.初步执行分析性复核

　　D.初步评估重要性水平　E.初步评估审计风险

　　【答案】ACDE

　 　【解析】详见教材P85页和P86页。社会审计的编制方案应当经过以下几个编制步骤：1、了解被审计单位及所属行业的基本情况;2、初步评价被审计单位 的内部控制;3、初步执行分析性复核;4、初步评估重要性水平;5、初步评估审计风险;6、编写审计方案。选项ACDE正确。

　　(三)综合分析题

　　根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订审计业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关约定书的事项做出正确的判断。

　　1.签署审计业务约定书前，注册会计师应就约定事项与被审计单位进行商议的内容包括( )。

　　A.委托目的及审计范围　B.审计报告意见类型

　　C.审计调整事项　D.审计收费

　　【答案】AD

　 　【解析】详见教材P85页。签署审计业务约定书之前，注册会计师应就约定事项与被审计单位进行商议的内容包括审计业务约定书的主要内容：签约双方的名 称、委托目的、审计范围、双方的责任与义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、双方的责任与义务、出具审计报告的时间要求、审计报 告的使用责任、审计收费、审计业务约定书的有效期限、违约责任、签约双方认为应当约定的其他事项及签约时间等。AD正确。

　　2.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，具体应包括( )。

　　A.执行同类审计业务的经验　B.重要性和审计风险

　　C.独立性　D.能否保持应有的职业谨慎

　　【答案】ACD

　　【解析】在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力具体包括：执行同类审计业务的经验、独立性、能否保持应有的职业谨慎。选项ACD正确。

　　3.在签署审计业务约定书前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括( )。

　　A.业务性质、经营规模和组织结构　B.经营情况和经营风险

　　C.以前年度接受审计的情况　D.财务会计机构及工作组织

　　【答案】ABCD

　 　【解析】详见教材P85页。会计师事务所在接受被审计单位的审计委托之前，应对被审计单位的基本情况加以了解，如对被审计单位的组织结构、业务性质、企 业规模、内部控制、经营风险和基本财务状况，以及以前年度接受审计的情况等进行初步的调查了解，在此基础上，对审计风险作出评估，并结果自身承受能力，就 是否可以接受被审计单位的审计委托作出决定。选项ABCD正确。

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