2015审计师《理论与实务》第二部分第六章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.以下业务分工易导致内部控制失效的是( )。

　　A.货币资金收付与记录岗位分离　B.业务处理与内部审计独立

　　C.款项结算与审核分离　D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离

　　【答案】D

　　【解析】支票、印章不能由同一个人进行保管，需进行职责分离。

　　2.被审计单位货币资金控制措施容易导致内制失效的是( )。

　　A.支票与印章由不同人员保管　B.报销单据填制与审核分离

　　C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节　D.出纳员负责现金日记账和总账记录

　　【答案】D

　　【解析】出纳员负责登记现金日记账，不能登记现金总账。

　　3.为核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是( )。

　　A.对库存现金实施监盘　B.审查大额现金收付的原始凭证

　　C.检查现金日记账摘要栏　D.核对收付款凭证与银行对账单是否相符

　　【答案】A

　　【解析】监盘现金是证实现金是否真实存在的最有效的审计程序。

　　4.现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是( )。

　　A.会计员与出纳员　B.出纳员和会计主管　C.会计主管和总经理　D.出纳员和总经理

　　【答案】B

　　【解析】监盘现金时，审计人员、出纳、会计主管需同时在场。

　　5.为了测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付款业务的期间是( )。

　　A.决算日后任意一天　B.决算日当天　C.整个审计期间　D.决算日前后数天

　　【答案】D

　　【解析】截止期测试的时间选择应为资产负债表日前后若干天。

　　6.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是( )。

　　A.函证银行存款余额　B.检查银行存款收支的截止期

　　C.分析定期存款占银行存款的比例　D.检查决算日前后的收付款凭证

　　【答案】A

　　【解析】函证银行存款是证实其真实性最有效的审计程序，取得的外部证据证明力最强。

　　7.为了保证资产安定、记录正确，调节银行存款余额调节表的应是( )。

　　A.采购员　B.出纳员　C.出纳员以外人员　D.出纳员或记录员

　　【答案】C

　　【解析】出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制。

　　8.抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查( )。

　　A.现金支付业务的账务处理是否正确　B.有无坐支现象

　　C.有无超过规定的库存现金限额现象　D.现金收付业务是否合法

　　【答案】D

　　【解析】通过摘要了解经济业务事项，判断其是否合法。

　　9.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是( )。

　　A.审计人员 B.出纳员　C.会计主管 D.财务经理

　　【答案】B

　　【解析】出纳员清点现金，编制库存现金盘点表。

　　10.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是( )。

　　A.决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票

　　B.决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票

　　C.决算日下午已知的在途存款　D.决算日下午付出的银行存款

　　【答案】D

　　【解析】决算日下午付出的银行存款应作为银行存款的减少。

　　11.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竞选用哪种方式取决于( )。

　　A.审计人员的业务能力　B.被审计单位的会计人员的素质

　　C.被审计单位内部控制的健全程度　D.审计人员是否遵守审计准则

　　【答案】C

　　【解析】若被审计单位内控健全，可以向被审计单位索取调节表，反之应自行编制。

　　12.被审计单位银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应( )。

　　A.调增1000元 B.调减1000元　C.调增500元 D.调减500元

　　【答案】A

　　【解析】应计入借方500元，却计入贷方500元，需要在借方补计1000元即调增1000元。

　　13.现金盘点与存货盘点时间的区别在于( )。

　　A.存货盘点安排在上班前　B.存货盘点安排在下班后

　　C.现金盘点安排在上班前或下班时　D.存货盘点安排在审计结束时

　　【答案】C

　　【解析】现金盘点时间要安排在上班前或下班时。

　　14.审查“货币资金”项目，应提请被审计单位不能列入“货币资金”的项目有( )。

　　A.大额现金收入 B.外币存款　C.决算日前已付款项D.在途资金

　　【答案】C

　　【解析】决算日前已付款项确已支付，不能列入货币资金项目。

　　15.现金盘点与存货盘点方式的区别在于( )。

　　A.存货盘点采取突击性方式　B.现金盘点采取突击性方式

　　C.现金和存货盘点均采取突击性方式　D.现金盘点采取预告方式

　　【答案】B

　　【解析】现金监盘采取突击性方式，存货监盘要事先与被审计单位人员沟通。

　　16.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的( )。

　　A.付款凭证　B.收款凭证　C.银行存款余额调节表　D.职责说明书

　　【答案】C

　　【解析】通过银行存款余额调节表调节银行存款日记账和银行对账单之间的未达账项，证实银行存款的日记账的正确性。

　　17.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予人账，最有效的审计手续是( )。

　　A.审查12月31日银行对账单　B.审查12月份支票存根及银行存款日记账

　　C.函证12月31日银行存款余额　D.审查年末银行存款总账

　　【答案】B

　　【解析】通过12月份支票存根了解12月份已经签发的支票，通过审查12月份银行存款日记账审查账目记录是否完整，因此最有效的程序是审查12月份支票存根及银行存款日记账。

　　18.以下项目中发生舞弊的可能性最小的是( )。

　　A.长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗

　　B.应收账款业务处理职责分工不明确

　　C.某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责

　　D.管理当局授权下属对小额现金支出审批

　　【答案】D

　　【解析】管理当局授权下属对小额现金支出审批，额度较小，发生舞弊的概率最小。

　　(二)多项选择题

　　1.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括( )。

　　A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

　　B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

　　C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章

　　D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

　　E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

　　【答案】BCDE

　　【解析】抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章属于业务授权，不属于职责分工。

　　2.被审计单位货币资金内部控制中存在缺陷的有( )。

　　A.经授权后办理资金业务　B.收付款业务与审核相互独立

　　C.由财务主管保管支票和印章　D.经部门主管批准后可以坐支

　　E.由独立人员进行稽核

　　【答案】CD

　　【解析】支票和印章要独立保管;坐支是违法财经纪律的行为。

　　3.抽查收款凭证的目的包括( )。

　　A.核对账证记录日期及金额是否相符

　　B.核对凭证与银行对账单是否相符

　　C.查明现金是否及时、全额入账

　　D.查明账证表一致性

　　E.查明支票、汇票是否及时解缴银行

　　【答案】ABCE

　　【解析】查明账证表一致性不属于抽查收款凭证的目的。

　　4.抽查付款凭证的目的包括( )。

　　A.检查有无审批授权　B.验证签章人是否符合授权层次范围

　　C.核对账证表一致性　D.核对付款凭证与银行对账单一致性

　　E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

　　【答案】ABDE

　　【解析】抽查付款凭证，是为了验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。核对账证表一致性不是抽查付款凭证的内容。

　　5.评审内部控制肘，认为被审计单位以下职务应分离的有( )。

　　A.登记现金日记账与银行存款日记账　B.登记银行存款日记账与核对银行账

　　C.登记银行存款日记账与保管支票　D.保管支票与保管印章

　　E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

　　【答案】BDE

　　【解析】出纳负责登记现金日记账与银行存款日记账;出纳负责登记银行存款日记账与保管支票，上述事项无需职责分离。

　　6.审计人员测试现金内部控制的内容及方法有( )。

　　A.现金收付是否按规定程序及权限办理

　　B.有无与本单位经营无关的收支业务

　　C.出纳与会计职责是否严格分离

　　D.现金是否定期盘点核对

　　E.审查现金截止期

　　【答案】ABCD

　　【解析】审查现金截止期是实质性测试内容。

　　7.货币资金审计目标包括( )。

　　A.货币资金真实性　B.收付业务合法性　C.外币计价正确性

　　D.控制措施可行性　E.账务处理正确性

　　【答案】ABCE

　　【解析】控制措施可行性不是货币资金的审计目标。

　　8.关于库存现金的监盘，正确的做法有( )。

　　A.应由出纳员将现金全部放人保险柜暂行存

　　B.事先通知出纳员做必要准备

　　C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

　　D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督

　　E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿

　　【答案】ACD

　　【解析】现金监盘应采取突击性的检查方式;审计人员编制“库存现金监盘表”作为审计工作底稿。

　　9.以下项目可以作为外币业务审计目标的有( )。

　　A.各项核算是否符合制度规定　B.证实外币金额的正确性

　　C.外币交易事项的合法性　D.外币分类的合法性

　　E.汇兑损益计算的正确性

　　【答案】ACE

　　【解析】由于外币的特点，审计时特别注意：各项核算是否符合制度规定(如外币交易事项的账务处理、汇兑损益的计算、外币的折算);外币交易事项的合法性;汇兑损益计算的正确性。

　　10.审查自制原始凭证，属于正常情况的有( )。

　　A.收据存根号码不连续　B.收款日期与人账日期接近

　　C.作废收据盖有“作废”标记

　　D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度

　　E.未用的收据事先编号

　　【答案】BCE

　　【解析】自制原始凭证，收据存根号码应连续;对未使用和使用过的收据均应有管理制度。

　　11.审计人员对银行存款函证的主要内容包括( )。

　　A.存款户账号、存款性质　B.存款余额　C.借款性质、抵押品

　　D.借款期限、利率　E.存款来源及去向

　　【答案】ABCD

　　【解析】存款来源及去向不是函证的内容。

　　12.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有( )。

　　A.存在未达账项　B.被审计单位会计记录错误

　　C.存款提前人账　D.开户银行记录错误　E.存款余额不足

　　【答案】ABCD

　　【解析】存款余额不足不是银行对账单与银行存款日记账存在差额的原因。

　　13.审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有( )。

　　A.银行存款日记账与总账核对　B.编制银行存款余额调节表

　　C.函证开户银行　D.审核收付款凭证　E.复核货币资金项目汇总额

　　【答案】BCD

　　【解析】银行存款日记账与总账核对可以审查过账正确性，但证实不了银行存款是否存在;复核货币资金项目汇总额也证实不了银行存款的真实性。

　　14.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有( )。

　　A.验算调节表的计算是否正确

　　B.追查截止日期对账单上的在途存款

　　C.审查截止日仍未提现的大额支票

　　D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项

　　E.核对银行存款总账与明细账

　　【答案】ABCD

　　【解析】核对银行存款总账与明细账是审核银行存款日记账记录的事项，不是审查银行存款余额调节表的事项。