2016年初级会计职称《初级会计实务》银行存款的核对知识点
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银行存款的核对
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
1.未达账项
银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。
①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
2.银行存款余额调节表的编制——补记式
第一,企业已记,银行未记,调银行;
第二,银行已记,企业未记,调企业。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。
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第一节 货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
(二)现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
(三)现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别情况处理。
二、银行存款
(一)银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
(二)银行存款的核对
企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
(二)其他货币资金的账务处理
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
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