2016经济师《中级经济基础》讲义:财政收入

　　【摘要】环球网校“2016经济师《中级经济基础》讲义:财政收入”包括了财政收入的含义与分类，税收的基本含义与特征，税负转嫁，国债等知识点方便大家复习，更多资料敬请关注环球经济师考试频道!

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　　第十二章　财政收入(环球网校2016经济师《中级经济基础》讲义:财政收入)

　　一、财政收入的含义与分类(环球网校2016经济师《中级经济基础》讲义:财政收入)

　　(一)财政收入及其分类(掌握)

　　1.财政收入的含义

　　政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

　　2.政府收入的分类

　　目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。

　　3.衡量财政收入的不同口径

　　(二)财政集中度与宏观税负

　　1.财政集中度及其度量

　　财政集中度：也称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

　　衡量宏观税负的口径：

　　(1)税收收入/GDP

　　(2)公共财政收入(一般预算收入)/GDP(环球网校2016经济师《中级经济基础》讲义:财政收入)

　　(3)(公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入)/GDP

　　合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。

　　2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估
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　　二、税收

　　(一)税收的基本含义与特征

　　1.税收的基本含义

　　税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

　　2.税收的特征(掌握)

　　税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

　　(1)税收的强制性

　　含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　(2)税收的无偿性

　　无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

　　(3)税收的固定性

　　【例题1?单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是(　)。

　　A.财产权力

　　B.政治权力

　　C.民事权力

　　D.分配权力

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　【例题2?单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和(　)。

　　A.效益性

　　B.准确性

　　C.固定性

　　D.公开性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。

　　(二)税制要素

　　1.税收制度的基本要素――纳税人、征税对象和税率。

　　(1)纳税人(纳税主体)

　　直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

　　注意负税人和扣缴义务人的概念。

　　(2)课税对象

　　也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

　　税源：税收的经济来源或最终出处。

　　税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。

　　计税依据：计算应纳税额的依据。

　　(3)税率

　　税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。

　　税率的基本形式

　　2.税收制度的其他要素

　　(1)纳税环节

　　(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

　　(3)减税免税

　　(4)违章处理――是税收强制性特征的体现。

　　(5)纳税地点

　　(三)税收分类

　　税收的分类(掌握)

　　【例题1?多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为(　)。

　　A.流转税

　　B.所得税

　　C.财产税

　　D.目的税

　　E.行为税

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』我国税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

　　【例题2?单选题】(2006年)将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的(　)划分的。

　　A.征税对象

　　B.税负是否转嫁

　　C.收入归属级次(环球网校2016经济师《中级经济基础》讲义:财政收入)

　　D.征收权限

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税收按课税对象的不同，主要可分为流转税类、所得税类和财产税类。

　　【例题3?多选题】(2008年)我国流转税税种包括(　)。

　　A.土地增值税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.房产税

　　E.关税

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』我国流转税税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。

　　【例题4?单选题】(2011年)下列税种中，属于财产税的是(　)。

　　A.增值税

　　B.房产税

　　C.消费税

　　D.关税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查税收的分类。财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。

　　【例题5?多选题】(2009年)按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括(　)。

　　A.增值税

　　B.个人所得税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　E.证券交易印花税

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』中央和地方共享税税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。

　　(四)拉弗曲线与征税的限度

　　税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

　　含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

　　【例题?单选题】(2011年)关于拉弗曲线的说法，错误的是(　)。

　　A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述

　　B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件

　　C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多

　　D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查拉弗曲线与征税的限度。并非税率越高，政府征得的税收收入越多。税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。
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　　三、税负转嫁

　　(一)税负转嫁的方式(掌握)

　　税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。

　　【例题1?单选题】(　)是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前转

　　B.后转

　　C.消转

　　D.混转

　　『正确答案』A

　　『答案解析』前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

　　【例题2?单选题】(2011年)厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的(　)行为。

　　A.后转

　　B.前转

　　C.消转

　　D.旁转

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查税负转嫁的方式。前转又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其提供商品价格的方式，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。

　　【例题3?单选题】(2009年)企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是(　)。

　　A.税收资本化

　　B.混转

　　C.旁转

　　D.消转

　　『正确答案』D

　　『答案解析』消转是纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担。

　　(二)影响税负转嫁的因素

　　【例题1?单选题】(　)是决定税负转嫁状况的关键因素。

　　A.课税商品的性质

　　B.课税与经济交易的关系

　　C.课税范围的大小

　　D.商品的供给与需求弹性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。(环球网校2016经济师《中级经济基础》讲义:财政收入)

　　【例题2?多选题】(2007年)下列各类商品中，税负不容易转嫁的有(　)。

　　A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消费税的商品

　　E.课税范围狭窄的商品

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁;非生活必需品的税负不容易转嫁;与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁;课税范围越狭窄，税负难以转嫁。
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　　四、国债

　　(一)国债的基本含义

　　国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债作为一个财政范畴，在历史上出现比税收要晚。

　　国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

　　与私债相比，国债由于有政府信用的担保、风险小，又被称为“金边债券”。

　　【例题?单选题】国债由于有政府信用的担保、风险小，故通常被称为(　)。

　　A.信誉债券

　　B.国库券

　　C.契约债券

　　D.金边债券

　　『正确答案』D

　　『答案解析』与私债相比，国债由于有政府信用的担保、风险小，又被称为“金边债券”。

　　(二)国债的种类(了解)

　　【例题?单选题】国库券是最典型的(　)形式。

　　A.短期国债

　　B.中期国债

　　C.长期国债

　　D.实物国债

　　『正确答案』A

　　『答案解析』最典型的短期国债形式是国库券。

　　(三)国债的政策功能(掌握)
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