2016年注册会计师《公司战略与风险管理》临考模拟试题一

更新时间：2016-10-08 15:47:47 来源：环球网校

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摘要　　【摘要】2016年注册会计师考试时间为10月15日至16日，注册会计师进入最后提高冲刺阶段，环球网校为检验考生的学习效果，特整理2016年注册会计师《公司战略与风险管理》临考模拟试题一，环球网校希望广大考生

　　【摘要】2016年注册会计师考试时间为10月15日至16日，注册会计师进入最后提高冲刺阶段，环球网校为检验考生的学习效果，特整理“2016年注册会计师《公司战略与风险管理》临考模拟试题一”，环球网校希望广大考生能够在最后冲刺过程中提高做题的速度与正确率，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分，供考生练习

　　一、单项选择题

　　1、水资源是-个国家经济发展的重要战略资源，是人类赖以生存和发展的基本条件，如果-个企业能够控制水资源，那么该企业就有了超强的核心竞争力。则形成该企业核心竞争力的是 (　　)。

　　A.建立竞争优势的资源

　　B.组织资源

　　C.不可替代的资源

　　D.持久的资源

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核形成核心能力的资源。水是人类赖以生存和发展的基本条件，是无法由其他资源来代替的，因此属于-种不可替代的资源。

　　2、下列关于发展战略的说法中，错误的是 (　　)。

　　A.企业应当根据发展目标制定战略规划

　　B.企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责

　　C.董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性

　　D.企业的发展战略方案经董事会批准实施

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的发展战略。企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。所以，选项D错误。

　　3、A公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋。每家店铺均采用电子系统记录库存，所有商品都由各店铺提供详细的产品要求，然后通过电子邮件的形式通知总部集中订购。根据以上信息可以判断该公司可能面临的风险是 (　　)。

　　A.自然环境风险

　　B.信用风险

　　C.财务风险

　　D.操作风险

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核操作风险。操作风险是指由于员工、过程、基础设施和技术或对运作有影响的类似因素(包括欺诈活动)的失误而导致亏损的风险。本题可能在传输过程中产生差错，所以可能面临操作风险。

　　4、某银行与客户约定的利率超出了人民银行规定的基准利率幅度，银行受到了客户的起诉。对银行来讲，这属于 (　　)。

　　A.政治风险

　　B.法律风险

　　C.市场风险

　　D.财务风险

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核企业面对的风险种类。法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。通俗来讲，法律风险就是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良后果，即在法律上是不安全的。

　　5、甲企业是-家新兴的建筑设备生产企业，集中企业所有力量生产相关系列的建筑设备，主要客户为建筑公司。根据以上信息可以

　　判断该企业的目标市场选择类型是 (　　)。

　　A.无差异市场营销

　　B.差异市场营销

　　C.集中市场营销

　　D.低成本市场营销

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核目标市场选择的类型。集中市场营销是指企业集中所有力量，以-个或少数几个性质相似的子市场作为目标市场，试图在较少的子市场上占领较大的市场份额。

　　6、甲企业管理层由-名总经理和-名副总经理组成。公司所有重要的经营决策都由此二人共同商议决定。在日常经营中所有事务均向总经理汇报，并经其签字认可后才能执行。根据以上信息可以判断，该企业采取的组织结构类型属于 (　　)。

　　A.创业型组织结构

　　B.职能制组织结构

　　C.战略业务单位组织结构

　　D.矩阵制组织结构

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核组织结构的类型。创业型组织结构强调企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行-系列工作任务。企业的战略计划(若有) 由中心人员完成，该中心人员还负责所有重要的经营决策。

　　7、甲企业是-家纺织外贸企业，产品主要出口到欧盟地区。下列选项中，会导致该企业面临政治风险的情况是 (　　)。

　　A.欧盟购买商面临经营困境，资金不足

　　B.欧盟地区纺织品企业非常多

　　C.欧盟对-年内进口到该国的该种纺织产品总量加以限制

　　D.欧元对美元汇率发生波动

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核政治风险的源头。政治风险的源头包括：政府推行有关外汇管制、进口配额、进口关税、当地投资人的最低持股比例和组织结构等的规定。还包括歧视性措施，比如对外国企业征收额外税收、在当地银行借款受到限制及没收资产等。

　　8、乙公司是-家业务比较单-的超市经营企业，对于该公司来讲，比较适合的组织结构是 (　　)。

　　A.产品事业部制组织结构

　　B.职能制组织结构

　　C.战略业务单位组织结构

　　D.矩阵制组织结构

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核职能制组织结构的相关知识点。职能制组织结构适用于单-业务企业;产品事业部制组织结构适用于具有若干生产线的企业;战略业务单位组织结构主要适用于规模较大的多元化经营的企业;矩阵制组织结构适用于处理非常复杂项目中的控制问题。因此选项B为正确答案。

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　　9、甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接-项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区进行大型桥梁工程。由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故，公司对派遣的员工进行专门的安全培训和管理。这反映的风险管理工具是 (　　)。

　　A.风险补偿

　　B.风险规避

　　C.风险控制

　　D.风险转换

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核风险管理工具。风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。对派遣的员工进行专门的安全培训和管理，可以减少意外伤亡事故带来的损失。

　　10、2008年全球经济与金融市场经历了上世纪三十年代以来最为严峻的挑战，由美国次贷危机引发的国际金融危机愈演愈烈，美国、欧元区、日本等主要发达经济体陷入衰退，新兴经济体与发展中国家经济增速放缓。由此可见，次贷危机爆发后，波及了我国大部分的金融企业。在此期间，美国同行业A公司预计其竞争对手中国的甲金融公司，会逐渐降低权益类投资，并逐渐降低对其理财产品的收益率，则美国同行业A公司对甲金融公司的上述分析属于 (　　)。

　　A.成长能力分析

　　B.快速反应能力分析

　　C.适应变化能力分析

　　D.核心能力分析

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核竞争对手的能力。次贷危机爆发，美国同行业A公司预计其竞争对手中国的甲金融公司，会逐渐降低权益类投资，并逐渐降低对其理财产品收益率，则A公司对甲公司的上述分析属于适应变化能力分析。

　　11、某企业在对员工绩效进行评估时，将员工个人绩效拆分成若干特征或绩效领域，例如可接受工作的数量、工作质量以及主动性等，力图全面对员工绩效进行评估。根据以上信息可以判断，该企业采用的业绩评估方法是 (　　)。

　　A.员工的等级评定

　　B.核对表

　　C.评级量表

　　D.评估面谈

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核绩效评估的方法。员工绩效评估方法包括：(1)员工的等级评定;(2)评级量表;(3)核对表;(4) 自由报告;(5)评估面谈。将员工个人绩效拆分成若干特征或绩效领域，例如可接受工作的数量、工作质量及主动性等属于评级量表。

　　12、氟利昂技术产生的氯原子会不断分解大气中的臭氧分子而破坏臭氧层，当初设计者并没有考虑到，随着该技术在家用电器、日用化工产品、泡沫塑料及消防器材等领域的广泛使用，终于使臭氧层出现空洞的可能性转变成现实。这反映的风险是 (　　)。

　　A.技术风险

　　B.自然环境风险

　　C.法律风险与合规风险

　　D.产业风险

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核企业面对的风险种类。从技术活动过程所处的不同阶段考察。技术风险可以划分为技术设计风险、技术研发风险和技术应用风险。技术设计风险是指技术在设计阶段，由于技术构思或设想的不全面性致使技术及技术系统存在先天“缺陷”或创新不足而引发的各种风险。此题属于技术风险中的技术设计风险。

　　13、企业试图兼顾全球效率、国别反应和世界性学习效果的-种国际化经营战略是 (　　)。

　　A.全球化战略

　　B.跨国战略

　　C.多国本土化战略

　　D.国际战略

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核国际化经营战略的类型。跨国战略试图兼顾全球效率、国别反应和世界性学习效果这三种战略需要。

　　14、甲公司原先下设三大技术部门，分别负责公司三个关键领域的技术开发工作。公司管理层根据行业技术更新情况决定对公司进行变革以提高竞争力。为此，需要将原有三大技术部门裁减为两个部门，使得某-部门技术人员必须进行分流，结果引发巨大阻力。根据以上信息可以判断，甲公司变革遇到的障碍属于 (　　)。

　　A.组织障碍

　　B.文化障碍

　　C.心理障碍

　　D.私人障碍

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核变革的障碍。结构惯性是企业确保-贯性和质量的累积效果。这些都是变革的障碍。当变革和团队或部门的规范不-致之时，或使某些专业人士或技术团队的技能和专业能力弱化甚至冗余之时，团体惯性就可能阻碍变革。这体现的是文化障碍。

　　15、某火锅店近年来盈利-直非常好，为了达到下年预期的盈利水平，该火锅店进行了-项研究来辨别核心竞争力，由于该店的各项原材料中蔬菜和肉类都是由供应商提供，但是供应商不是确定的，唯独火锅的调料是本店自己调制的，于是该店购买了市场上的-些调料和本店的调料-起供消费者享用，发现消费者大多选择本店自制的调料，通过该资料，可以知道，该店主要进行的分析是 ( )。

　　A.过程系统分析

　　B.资源分析

　　C.功能分析

　　D.市场分析

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核核心能力的辨别。进行核心能力的辨别，包括功能和资源分析、过程系统分析。该材料中，对原材料进行了分析，发现自制调料深受大众的喜爱，这属于资源分析。

　　16、下列关于权益增加值和债务增加值的说法中。不正确的是 (　　)。

　　A.如果利率水平不变，则债务增加值为零

　　B.企业市场增加值等于股东权益市场增加值

　　C.准确的财务目标定位是股东财富最大化

　　D.投资的净现值、投资引起的经济增加值现值、投资引起的企业市场增加值三者是相等的

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核影响价值创造的因素。债务增加值是由利率变化引起的。如果利率水平不变，举借新的债务使占用债务资本和债务市场价值等量增加，债务增加值为零。在这种情况下，企业市场增加值等于股东权益市场增加值，企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化，所以选项A正确，选项B不正确。准确的财务目标定位应当是股东财富最大化，即股东权益的市场增加值最大化，所以选项C正确。经济增加值与净现值有内在联系，投资的净现值、投资引起的经济增加值现值、投资引起的企业市场增加值三者是相等的，所以选项D正确。

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　　17、甲公司是-家家电生产企业。公司管理层预测市场需求会逐步上升，因此需要提高企业产能。为了将客户从企业的竞争者手中吸引过来，该公司管理层决定加快产品生产，根据市场对需求增长的预期来增加产能。根据以上信息可以判断，该企业采取的产能计划类型属于 (　　)。

　　A.领先策略

　　B.匹配策略

　　C.滞后策略

　　D.人员推销

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核产能计划的类型。领先策略是指根据对需求增长的预期增加产能。领先策略是-种进攻性策略，其目标是将客户从企业的竞争者手中吸引过来，因此甲公司采用的是领先策略。

　　18、如果某投资者以l4元的价格购买了某种股票同时拥有该股票的看跌期权合同，行使价为l5元。假设该投资者行使期权时的股票市价为13元。则该投资者在行权时取得的每股收人为 (　　)元。

　　A.14

　　B.15

　　C.13

　　D.2

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核主要衍生金融工具的计算。只有行使价高于股票市价时，看跌期权拥有者才会行使期权，行权价格l5元就是行权时取得的每股收入。

　　19、下列不属于期货合约的内容的是 (　　)。

　　A.标的资产

　　B.执行价格

　　C.行权方式

　　D.交易场所

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核期货合约。期权合约的内容-般包括：标的资产、执行价格、到期日、行权方式、期权价格。

　　20、下列说法中，错误的是 (　　)。

　　A.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败

　　B.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用

　　C.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度

　　D.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的资金活动和企业文化。股利分配方案应当经过股东(大)会批准，并按规定履行披露义务。

　　21、成功关键因素是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产。下列各项中，属于与市场营销相关的成功关键因素是 ()。

　　A.劳动生产率很高

　　B.礼貌的客户服务

　　C.固定资产很高的利用率

　　D.质量控制诀窍

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核成功关键因素。选项A和选项C属于与制造相关的常见成功关键因素，选项D属于与技能相关的常见成功关键因素。

　　22、某公司在明确公司治理职责时强调，对于独立董事，应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统，这-职责规定是强调独立董事在公司治理中承担对应的角色是 (　　)。

　　A.人事管理角色

　　B.风险角色

　　C.监督或绩效角色

　　D.战略角色

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核独立董事的职责。风险角色是指独立董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统;战略角色是指独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功作出贡献，从而保护股东的利益;监督或绩效角色是指独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任;人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。

　　23、下列关于公司目标的说法中，不正确的是 (　　)。

　　A.公司目标是公司使命的具体化

　　B.建立目标体系的目的是将公司的业务使命转换成明确具体的业绩目标，从而使得公司的进展有-个可以测度的标准

　　C.从整个公司的角度来看.需要建立财务业绩和战略业绩两种类型的业绩标准

　　D.目标体系的建立只能由公司高层管理者参与

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核公司的使命与目标。目标体系的建立需要所有管理者的参与。公司中的每-个单元都必须有-个具体的、可测度的业绩目标，其中，各个单元的目标必须与整个公司的目标相匹配。所以选项D的说法不正确。

　　24、甲公司是生产餐具的企业，采用标准化生产，向全世界的市场推销其产品，并在较有利的东南亚国家集中进行生产经营活动.由此形成经验曲线和规模经济效益，获得了高额利润，该企业采用的组织结构类型为 (　　)。

　　A.国际部结构

　　B.全球区域分部结构

　　C.全球产品分部结构

　　D.跨国结构

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核国际化经营企业的组织结构。全球化战略是向全世界的市场推销标准化的产品和服务.并在较有利的国家中集中地进行生产经营活动，由此形成经验曲线和规模经济效益，以获得高额利润。采用这种类型的企业往往采用“全球产品分部结构”。

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　　二、多项选择题

　　1、下列属于风险评估的要素的是 (　　)。

　　A.确定风险承受度

　　B.识别风险

　　C.风险分析

　　D.风险应对

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本题考核内部控制的要素。基本规范将风险评估的要素归纳为四个方面，即确定风险承受度、识别风险(包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。

　　2、某服装有限公司主要经营外贸服装，公司在生产过程中出现了-系列问题。公司在加工服装的过程中出现了纰漏，生产出有缺陷的产品，同时很多的加工程序是多余的;因生产活动的上游不能按时交货或提供服务。导致该公司停工待料。上面资料体现了JIT系统的浪费类型包括 (　　)。

　　A.生产过剩的浪费

　　B.不良产品的浪费

　　C.等待的浪费

　　D.加工的浪费

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】本题考核JIT理论中浪费的类型。公司在加工服装的过程中出现了纰漏，生产出有缺陷的产品，这属于不良产品的浪费;很多的加工程序是多余的，这属于加工的浪费;因生产活动的上游不能按时交货或提供服务，导致该公司停工待料，这属于等待的浪费。

　　3、企业战略联盟的类型多种多样，从股权参与和契约联结的方式角度来看，企业战略联盟的类型包括 (　　)。

　　A.合资企业

　　B.相互持股投资

　　C.合并兼营

　　D.功能性协议

　　【正确答案】A,B,D

　　【答案解析】本题考核企业战略联盟的类型。企业战略联盟的类型多种多样，根据不同的标准可以对战略联盟进行不同的分类。从股权参与和契约联结的方式角度来看，可以将企业战略联盟归纳为以下几种重要类型：合资企业、相互持股投资、功能性协议。

　　4、如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某-利益相关者在企业战略决策与实施过程中的行为模式.那么权力运用分为 (　)。

　　A.对抗

　　B.和解

　　C.协作

　　D.折中

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本题考核权力与战略过程。如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某-利益相关者在企业战略决策与实施过程中的行为模式，可以分为以下5种类型：(1)对抗;(2)和解;(3)协作;(4)折中;(5)规避。

　　5、下列各项中，购买者的讨价还价能力比较强的有 (　　)。

　　A.购买者从卖方购买的产品占卖方销售量的比例不大

　　B.市场上存在大量替代品

　　C.购买者充分了解供应商的成本信息

　　D.购买者有能力自行制造或提供供应商的产品或服务

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】本题考核购买者讨价还价的能力。购买者和供应者讨价还价的能力大小，主要取决于他们各自以下几个方面的实力：(1)买方(或卖方)的集中程度或业务量的大小。当购买者的购买力集中，或者对卖方来说是-笔很可观的交易时，该购买者讨价还价能力就会增加。(2)产品差异化程度与资产专用性程度。当供应者的产品存在着差别化，因而替代品不能与供应者所销售的产品相竞争，供应者讨价还价的能力就会增强。如果供应者的产品是标准的，或者没有差别，又会增加购买者讨价还价的能力。(3)纵向-体化程度。如果购买者实行了部分-体化或存在后向-体化的现实威胁，在讨价还价中就处于能迫使对方让步的有利地位。(4)信息掌握的程度。当购买者充分了解需求、实际市场价格，甚至供应商的成本等方面信息时，要比在信息贫乏的情况下掌握更多的讨价还价的筹码。

　　6、下列关于企业文化类型的表述中。不正确的有 (　　)。

　　A.权力导向型文化通常存在于家族式企业和刚开创企业

　　B.角色导向型文化常见于俱乐部、协会、专业团体和小型咨询公司

　　C.任务导向型文化常见于新兴产业中的企业，特别是-些高科技企业

　　D.人员导向型文化最常见于国有企业和公务员机构

　　【正确答案】A,B,C,D

　　7、下列关于文化与绩效的相关说法中，错误的有 (　　)。

　　A.文化可能与高绩效相联系，但是它不-定是高绩效的必然原因

　　B.企业文化中的价值观、行为准则和相应的符号，可以使员工的活动集中于特定的有范围的安排之中

　　C.老师权作为集体价值观和行为准则的集合体，在组织中能发挥-种控制功能

　　D.大多数企业运用市场控制、团体控制两种控制技术的结合

　　【正确答案】C,D

　　【答案解析】本题考核文化与绩效。文化作为集体价值观和行为准则的集合体，在组织中能发挥-种控制功能。大多数的企业运用市场控制、官僚控制、团体控制三种控制技术的组合。

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　　8、企业外部利益相关者主要包括 (　　)。

　　A.政府

　　B.购买者和供应者

　　C.贷款人

　　D.社会公众

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本题考核企业主要的利益相关者。企业外部利益相关者主要有：(1)政府;(2)购买者和供应者;(3)贷款人;(4)社会公众。

　　9、公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由，下列属于公司使命的有 (　　)。

　　A.公司目的

　　B.公司宗旨

　　C.公司的目标

　　D.经营哲学

　　【正确答案】A,B,D

　　【答案解析】本题考核公司的使命与目标。公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由，-般包括：公司目的、公司宗旨和经营哲学三个方面。公司的目标是公司使命的具体化。

　　10、下列关于独立董事职责的说法中，不正确的有 (　　)。

　　A.人事管理角色要求其为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益

　　B.战略角色要求他们代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性

　　C.风险角色要求独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统

　　D.监督或绩效角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督

　　【正确答案】A,B,D

　　【答案解析】本题考核独立董事的职责。所谓战略角色是指独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益，所以选项A不正确;监督或绩效角色，独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。在这方面，他们应当代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性，所以选项B不正确;风险角色是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。就该角色而言，独立董事应当确信财务信息是完整的，而财务控制与风险管理系统是健全的且具有抵御风险的作用，所以选项C正确;人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督，所以选项D不正确。

　　11、风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用，下列属于风险管理策略作用的有 (　　)。

　　A.为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现

　　B.连接企业的整体经营战略和运营活动

　　C.指导企业的-切风险管理活动

　　D.分解为各领域的风险管理指导方针

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本题考核风险管理策略的作用。风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用：

　　(1)为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现;

　　(2)连接企业的整体经营战略和运营活动;

　　(3)指导企业的-切风险管理活动;

　　(4)分解为各领域的风险管理指导方针。

　　12、风险度量模型是指度量风险的方法，确定合适的企业风险度量模型是建立风险管理策略的需要。下列属于风险度量方法的有(　　)。

　　A.最大可能损失

　　B.概率值

　　C.期望值

　　D.在险值

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本题考核风险度量的方法。常用的风险度量包括：最大可能损失;概率值：损失发生的概率或可能性;期望值：统计期望值，效用期望值;波动性;方差或均方差;在险值：又称VaR。以及其他类似的度量。

　　13、下列选项中，属于单-货源策略优点的有 (　　)。

　　A.采购方能与供应商建立较为稳固的关系

　　B.能够取得更多的知识和专门技术

　　C.产生规模经济

　　D.允许采用外部老师和外部技术

　　【正确答案】A,C

　　【答案解析】本题考核货源策略的相关内容。单-货源策略的优点有：(1)采购方能与供应商建立较为稳固的关系;(2)便于信息的保密;(3)能产生规模经济;(4)随着与供应商的关系的加深，采购方更可能获得高质量的货源。选项B属于多货源策略的优点;选项D属于由供应商负责交付-个完整的子部件的优点。

　　14、《业内部控制应用指引第7号——采购业务》中，如果采购流程不完善，将会面临的风险有 (　　)。

　　A.库存短缺或积压

　　B.采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

　　C.资金损失

　　D.信用受损

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的采购业务。《企业内部控制应用指引第7号-采购业务》中的采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购业务需关注的主要风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压.可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

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　　三、简答题

　　1、公司是-家家电企业，2009年的报表显示公司费用大幅度上升导致利润下降，2010年初公司董事会决定编制预算并严格执行，以控制费用，公司董事会希望预算编制能够应对环境的变化并且能够识别和去除-些不必要的费用。

　　要求：编制预算的常用方法有哪几种?分别阐述它们的优缺点;

　　【答案】

　　编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。增量预算的优点包括：

　　①预算是稳定的，并且变化是循序渐进的;

　　②经理能够在-个稳定的基础上经营他们的部门;

　　③系统相对容易操作和理解;

　　④遇到类似威胁的部门能够避免冲突;

　　⑤容易实现协调预算。

　　增量预算的缺点在于：

　　①它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去;

　　②不能拥有启发新观点的动力;

　　③没有降低成本的动力;

　　④它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算;

　　⑤它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。

　　零基预算的优点包括：

　　①能够识别和去除不充分或者过时的行动;

　　②能够促进更为有效的资源分配;

　　③需要广泛的参与;

　　④能够应对环境的变化;

　　⑤鼓励管理层寻找替代方法。

　　零基预算的缺点在于：

　　①它是-个复杂的、耗费时间的过程;

　　②它可能强调短期利益而忽视长期目标;

　　③管理团队可能缺乏必要的技能。

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　　2、了均衡衡量企业的业绩，有两位管理学家提出了-种名为平衡计分卡的方法，它是-种平衡四个角度的企业业绩衡量方法。

　　要求：请针对四个角度各举出最少两个驱动指标;

　　【答案】

　　财务角度的驱动指标有利润、销售增长率、投资回报率以及现金流;顾客角度的驱动指标包括：市场份额、客户保留率、新客户开发率、客户满意度、交货时间;内部流程的驱动指标有在新工作中与顾客相处的时间、每个雇员的收入、收益率、工程进度完成率;创新与学习角度的驱动指标有新产品占销售的比例、雇员调查、主要员工保留率、员工能力评估和发展。

　　3、总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。

　　资料-：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：-是未经授权代董事签字;二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近-次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留-位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于-股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

　　资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，-些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。

　　资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。-位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是-个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。

　　资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在-定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

　　要求：资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由;

　　【答案】

　　资料三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。

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　　四、综合题

　　甲仪器公司是美国-家大型电子工业公司，多年来-直实行在生产部门和职能部门中共同管理。公司实行的这套管理体制曾发挥过重要的作用，取得了极为良好的效果，使这个总部设在德州达拉斯的仪器公司发展成为世界上最大的半导体制造商，每年的销售额超过30亿美元。公司的发展计划重点强调技术改革，提高产品质量和扩大生产。公司大量投资于研究与发展，并极为注意降低生产成本。因此，公司迅速发展，产品的市场不断扩大。在70年代初期，该公司采用了三角形发展战略：-是继续发展半导体集成电路，供给本身需要和市场的需要;二是发展商用电子计算机和电子玩具;三是研制小型电子计算机系统产品。这种战略在70年代期间取得了很大的成功。然而，到了1981年，公司的利润大幅度地下降。公司领导开始意识到必须对生产系统进行-次彻底的检查和调整，首先涉及到的就是对组织结构设置进行改革。

　　在原有组织结构内，由原来传统的职能部门--工程技术部门、设计部门、生产部门和财务部门形成-个生产半导体薄片的统-系统。同时又设立多个跨这些职能部门的产品/顾客中心(Product～Customer Centers) ;每个产品/顾客中心自行负责对每种新产品的设计、生产和推销。为了促进生产力的发展.公司授权各中心的经理，要求他们各自对其盈亏负责，但是，各中心的经理却无权指挥各职能部门。据说，这样做不是靠权威的指挥，而是通过说服工作，可以使职能部门的经理们更集中于研制可盈利的产品。然而，就是这样的组织安排带来了许许多多的问题。例如，产品/顾客中心研制的-种计数手表需要-种新型的半导体薄片，希望职能部门提供。但是，有关的职能部门只从其本身需要考虑，感到其本身不需要这种半导体薄片。因而拒绝中心的要求，不愿与中心协作。这样就导致产品/顾客中心的计数手表的生产无法进行。在进行组织体制的改革中，公司仍旧保持其现有组织结构。但是，为了使产品/顾客中心能与职能部门平起平坐，拥有同等的权力，他们砍掉了-些较小的产品/顾客中心，只保留了-些大的产品/顾客中心。同时设法使职能部门和产品/顾客中心之间的活动更为协调，更为统-，这样，管理就会更有条理。

　　但是，随着企业的发展，这样的改革也带来了两方面的问题：

　　( 1)组织结构的改变必然带来组织气氛的改变。-个职工曾对其组织气氛进行这样的描述：职工对其上司感到可怕。经理们定的目标太高，而职工根本就不敢提什么意见，如果职工对上司有些不同意见的话，轻则被经理批评，嘲弄-番，说你工作不努力，重则认为你犯了-个严重的错误。这样，职工只好默不作声，或只好遵照上司的意图行事。隐瞒了各自的实情。

　　(2)这种改革涉及到公司的集权问题。公司不断发展，组织规模不断扩大，但是，公司仍要维持其权威性的统-指挥领导。在这种情况下，中下级管理人员的权力就很小，而绝大多数重要的决策都由上级制定，然后再-级-级地往下传达。

　　要求：该公司采取的是集权型。这对企业有何影响?并说明集权型本身的优缺点?

　　【答案】

　　公司不断发展，组织规模不断扩大，但是公司仍要维持其权威性的统-指挥领导。在这种情况下，中下级管理人员的权力就很小而绝大多数重要的决策都由上级制定，然后再-级-级地往下传达。这样就导致了-个问题，即由于决策时需要通过集权职能的所有层级向上汇报，决策时间过长，不利于企业发展。

　　集权型的优点：

　　①易于协调各职能间的决策;

　　②对上下沟通的形式进行了规范，比如利用管理账户;

　　③能与企业的目标达成-致;

　　④危急情况下能进行快速决策;

　　⑤有助于实现规模经济;

　　⑥这种结构比较适用于由外部机构( 比如专业的非营利性企业)实施密切监控的企业.因为所有的决策都能得以协调。

　　集权型的缺点：