2016年税务师《财务与会计》会计处理考点相应习题及答案
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单选题
某软件开发企业(适用增值税税率为17%)于2012年9月1日为客户定制一项软件,工期大约6个月,合同总收入35100元(包含增值税),至2012年12月31日已发生成本17000元(不考虑进项税额),预收账款25000元。预计开发完整个软件还将发生成本8000元。则2012年12月31日对资产负债表中的存货的影响金额为( )元。
A、0
B、2000
C、3000
D、1132
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查销售商品收入的确认与会计处理知识点。劳务的完工程度=17000/(17000+8000)=68%
2012年确认收入=35100/1.17%*68%=20400(元),
2012年确认营业成本=17000(元),
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相关分录如下:
(1)发生成本时
借:劳务成本 17000
贷:银行存款等 17000
(2)预收账款时:
借:银行存款 25000
贷:预收账款 25000
(3)确认收入
借:预收账款 23868
贷:主营业务收入 20400
应交税费—应交增值税(销项税额)3468
(4)结转成本
借:主营业务成本 17000
贷:劳务成本 17000
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