2017年注册会计师《税法》练习题：营业税

更新时间：2016-11-23 15:13:24 来源：环球网校

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　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，不属于建筑业应税劳务，不需要按照“建筑业”税目征收营业税的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.投资入股的自建建筑物

　　C.搭脚手架

　　D.钻井

　　【答案】B

　　【解析】选项B：投资入股的自建建筑物不缴纳建筑业营业税，其他ACD三项均属于“建筑业”税目中的其他工程作业范围。

　　2、某建筑公司于2015年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2015年10月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。上述业务建筑公司应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

　　3、下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的是(　)。

　　A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上缴国库的

　　B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为

　　C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为

　　D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为

　　【答案】B

　　【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：税务机关作出的征税行为;税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施;税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为;税务机关的行政复议行为。

　　4、根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是(　)。

　　A.金融企业为2：1;其他企业为3：1

　　B.金融企业为3：1;其他企业为4：1

　　C.金融企业为5：1;其他企业为3：1

　　D.金融企业为5：1;其他企业为2：1

　　【答案】D

　　【解析】债资比的比例规定：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

　　5、依据契税相关规定，下列土地或房屋减半征收契税的是(　)。

　　A.公租房经营单位购买住房作为公租房的

　　B.以减免土地出让金形式取得国有土地使用权

　　C.城镇职工按规定第一次购买公有住房

　　D.对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　6、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　)。

　　A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

　　C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

　　D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

　　7、下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.车辆购置税

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管范围。选项C属于地税的征管范围。

　　8、某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承继原企业权利、义务，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税(　)万元。(契税税率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企业整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承续原企业权利、义务，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;企业依法实施破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

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　　二、多项选择题

　　1、具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人，下列各项属于该特殊情形的有(　)。

　　A.有欠税行为的

　　B.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

　　C.与纳税人存在担保关联关系的

　　D.纳税信誉等级被评为C级以下的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。

　　2、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.退休工人重新任职取得的工资，应按照工资、薪金所得征收个人所得税

　　B.员工依法取得的误餐补助，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

　　D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定计征个人所得税

　　【答案】ACD

　　【解析】员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容，不征收个人所得税。

　　3、下列(　)税种仅适用比例税率。

　　A.营业税

　　B.车船税

　　C.城建税

　　D.消费税