2017年注册会计师《审计》练习题：审计证据

　　【摘要】计划报考2017年的注册会计师需要考生提前备考哦，2017年注册会计师考试开始进行备考，环球网校希望考生提前预习，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《审计》练习题：审计证据”以下相关是试题练习，希望考生提早制定学习计划，供注册会计师考生练习。

　　单项选择题

　　1、下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

　　A.审计证据的充分性影响审计证抿的可靠性

　　B.可靠的审计证据是高质量的亩计证据

　　C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　【参考答案】D

　　【答案解析】选项A，审计证据的充分性不会对可靠性产生影响，审计证据的数量多少并不会影响其后量的高低;选项B,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项C，从独立的外部来源获职的审计证据通常我们认为可靠性较高。

　　2、下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

　　A.对未质押的定期存款检查开户证书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　【参考答案】D

　　【答案解析】定期存单的复印件可靠性相对较低，因为可能存在复印件造假的情况。

　　3、下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是()。

　　A.被宙计单位从車复杂的金融工具投资

　　B.被宙计单位的竞争者开发的新产品上市

　　C.被审计单位存在重大关联方交易

　　D.被亩计单位资产的流动性出现问题

　　【参考答案】D

　　【答案解析】资产的流动性出现问题，通常与财务报表层次的重大错报风险有关。因为资产流动出现问题并不能界定于具体的认定层次，或者说在这种情况下不知道哪个报表项目存在重大错报风险，所以我们通常认为属于报表层次重大错报风险的范畴。

　　4、下列有关信赖过度风险的说法，正确的是()。

　　A.信赖过度风险影响审计效率

　　B.信赖过度风险属于非抽样风险

　　C.注会师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　【参考答案】C

　　【答案解析】选项A,倍赖过度风险影响亩计质量;选项B,信赖过度网险属于抽样风险; 选项D,信赖过度风险是在控制测试中使用审计油样时的抽样风险，与细节测试无关。

　　5、下列有关书面声明的说法中，错误的是()。

　　A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供财务报表或特定的书面声明

　　B.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

　　C.如果在审计证据中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面证明

　　D.如果营理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应对财务报表发表保留意见或无法表示意见

　　【参考答案】D

　　【答案解析】针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基本书面声明，被审计单位是必须要提供的。如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明，则出具无法表示意见的宙计报吿，不能出具保留意见审计报告。

　　6、下列情形中，注册会计师应将其评估为存在特别风险的是()。

　　A.被审计单位对母公司销重占总销量50%

　　B.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人的企业并取得大额转让收益

　　C.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格

　　D.被审计里位与收构交易的对方签订了购销协议

　　【参考答案】B

　　【答案解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等。B项属于企业合并取得大额的转让收益，应当引起对该事项的特别关注，评估为特别风险。

　　7、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。

　　A.审计过程中遇到的重大困难

　　B.计划的审计范围和时间安排

　　C.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　D.亩计中发现的所有内部控制缺陷

　　【参考答案】C

　　【答案解析】选项A，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但是不是应当以书面形式沟通;选项B，计划的审计范围和时间安排可以采用书面形式也可以口头形式沟通;选项C，上市公司审计中注册会计师的独立性是必须采用书面形式沟通的;选项D,在审计中发现的值得关注的内部控制缺陷店当采用书面形式与治理层沟通。

　　8、下列有关分析程序的说法中正确的是()。

　　A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　B.分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息做出评价

　　C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报告存在重大错报风险的异常变化

　　D.细节测试比实质性性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平

　　【参考答案】A

　　【答案解析】选项B,分析程序是指注册会计师通过分祈不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，C项表述不当。选项D，如果某一项认定能够用分析程序更好更有效地解决，那么实质性分析程序比细节测试能够更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，细节测试和实质性分析程序锥更有效取决于谁更适合。

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　　9、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师是否能保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　C.保持独立性可以墙强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力

　　D.审计的时间安排和工作重要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　【参考答案】A

　　【答案解析】注册会计师职业道德、知识水平和执业经检等会对注册会计师保持职业怀疑有一定影响，但是不能说很大程度上取决于胜任能力。

　　10、下列各项因素中共，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是( )。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计里位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　【参考答案】D

　　【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因索：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监菅机构的要求或投资者的期望。

　　11、下列各项，不属于控制环境要素的是()。

　　A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

　　B.冶理层的参与程度

　　C.内部审计的职能范围

　　D.人力资源政策与实务

　　【参考答案】C

　　【答案解析】控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配。

　　12、下列有关注册会计师的老师说法中，正确的是()。

　　A.无论是内部老师还是外部老师，者是项目组成员，受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束

　　B.无论是内部老师还是外部老师，都不包括会计审计领域的老师

　　C.无论是内部老师还是外部老师，注册会计师都应当就老师工作的性质、范围和目标等事项与老师达成一致意见并生成书面协议

　　D.无论是内部老师还是外部老师，注册会计师都应询问对老师客观性产生不利影响的利益和关系

　　【参考答案】B

　　【答案解析】外部老师是不受会计师事务所的质重控制政策和程序约束的;无论是对外部老师还是内部老师，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并裾霖要形成书面协议，不是必须生成书面协议;在评价外部老师的客现性时，注册会计师应当询问可能对外部老师客观性产生不利影响的利益和关系。

　　13、下列有关抽样风险说法中，错误的是()。

　　A.如果注册会计师对总体中所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　B.在使用非统计抽样时，注册师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D.注会师未能恰当的定义误差将导致抽样风险

　　【参考答案】D

　　【答案解析】注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。

　　14、下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统复杂程度说法中，错误的是()。

　　A.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

　　B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

　　C.对信息系统复杂度的评估，受被审单位所使用的系统类型的影响

　　D.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算数量

　　【参考答案】B

　　【答案解析】信息技术环境复杂并不一定意味看信息系统是复杂的，两者没有必然联系。

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