2016年税务师《涉税服务实务》模拟试题第三章涉税服务和涉税鉴证

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　　一、单项选择题

　　1、鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他老师的工作，托处理超出自身专业能力的鉴证委托，体现了涉税鉴证的( )。

　　A、目的原则

　　B、独立原则

　　C、责任原则

　　D、胜任原则

　　【答案】D

　　【解析】鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他老师的工作，托处理超出自身专业能力的鉴证委托，体现了涉税鉴证的胜任原则。

　　2、下列关于税务咨询类服务的说法不正确的是( )。

　　A、注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面的涉税服务。

　　B、税务咨询类服务是最为常见的涉税服务，涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一

　　C、税务咨询类服务通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等多种涉税服务方式

　　D、税务咨询类服务在税务机关回答纳税人的咨询问题时比较常见

　　【答案】D

　　【解析】税务咨询类的服务主体通常是注册税务师而不是税务机关。

　　3、如果审核范围受到限制，对鉴证事项可能产生重大影响以至于难以表示意见而出具的报告属于( )。

　　A、无保留意见鉴证报告

　　B、保留意见鉴证报告

　　C、无法表示意见鉴证报告

　　D、否定意见鉴证报告

　　【答案】C

　　【解析】如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，注册税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。

　　4、涉税鉴证报告的类型不包括( )。

　　A、无保留意见的鉴证业务报告

　　B、保留意见的鉴证业务报告

　　C、否定意见的鉴证业务报告

　　D、待审定意见的鉴证业务报告

　　【答案】D

　　【解析】涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。

　　5、下列哪个不属于涉税鉴证应关注的方面( )。

　　A、事实方面

　　B、经济方面

　　C、会计方面

　　D、税收方面

　　【答案】B

　　【解析】涉税鉴证关注方面包括：事实方面、会计方面、税收方面。所以选项B不属于。

　　6、鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益，这句话体现了涉税鉴证的( )。

　　A、合法原则

　　B、独立原则

　　C、胜任原则

　　D、责任原则

　　【答案】A

　　【解析】鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益体现了涉税鉴证的合法原则。

　　7、下列属于纳税申报类鉴证的是( )。

　　A、代办税务登记

　　B、个人所得税月度申报汇总表的填制

　　C、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　D、代理发票管理

　　【答案】C

　　【解析】纳税申报类鉴证目前主要有企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证和土地增值税清算的鉴证。

　　8、下列选项中不属于涉税鉴证业务的是( )。

　　A、纳税申报类鉴证

　　B、涉税审批类鉴证

　　C、涉税咨询类服务

　　D、其他涉税鉴证

　　【答案】C

　　【解析】选项C属于涉税服务的内容。

　　9、与涉税服务业相比，涉税鉴证业务具有的特点是( )。

　　A、委托人是唯一的服务对象

　　B、不限定涉税鉴证项目

　　C、因内部需求触发涉税鉴证

　　D、应出具规定种类的业务报告

　　【答案】D

　　【解析】与涉税服务业相比，涉税鉴证业务具有的特点是：①委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用;②限定于规定的涉税鉴证项目;③因外部需求触发涉税鉴证;④应出具规定种类的业务报告。所以只有D选项正确。

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　　10、承接涉税服务时，不必分析评估的方面是( )。

　　A、委托人的整体经济情况

　　B、委托事项是否属于涉税服务业务委托

　　C、事务所是否有相应专业能力

　　D、事务所是否可以承担相应风险

　　【答案】A

　　【解析】涉税承接分析评估的方面包括：1、委托事项是否属于涉税服务业务;2、本税务师事务所是否具有相应的专业能力;3、本税务师事务所是否可以承担相应的风险;(4)其他相关因素。所以A不属于分析内容。

　　11、提供涉税服务应当符合税法立法目的，合乎事理常规。不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当行为，这是涉税服务( )原则的体现。

　　A、合法原则

　　B、合理原则

　　C、胜任原则

　　D、责任原则

　　【答案】B

　　【解析】题干描述的是合理原则的体现。

　　12、税务师在涉税服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险承担执业责任，这属于( )。

　　A、合法原则

　　B、合理原则

　　C、责任原则

　　D、谨慎原则

　　【答案】C

　　【解析】选项C的表述是正确的。

　　13、下列哪种不属于涉税服务遵循的原则( )。

　　A、合法原则

　　B、合理原则

　　C、重要性原则

　　D、责任原则

　　【答案】C

　　【解析】涉税服务原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。所以C选项不属于。

　　14、下列关于涉税服务业务的阐述不正确的是( )。

　　A、税务咨询类服务，是指注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的税收服务

　　B、申报准备类服务，是指注册税务师为保证委托人按照税收法律、法规和规章的要求履行纳税申报或代理涉税审批、备案等事宜，收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要的申报资料的服务。

　　C、涉税代理类服务，是指注册税务师接受国家税务机关的委托，以税务机关的名义办理涉税实务处理的服务

　　D、其他涉税服务，是指除税务咨询类、申报准备类、涉税代理类之外的注册税务师接受委托人委托而开展的涉税服务业务

　　【答案】C

　　【解析】涉税代理类服务，是指注册税务师接受委托人的委托，以委托人的名义办理涉税纳税申报或其他涉税事务的服务。

　　15、如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规，与被审核单位存在重大不同意见，应该出具何种鉴证业务报告( )。

　　A、否定意见鉴证报告

　　B、无法表示意见鉴证报告

　　C、保留意见鉴证报告

　　D、无保留意见鉴证业务报告

　　【答案】A

　　【解析】如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，注册税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。所以A选项正确。

　　16、对于涉税服务的特点，下列阐述不正确的是( )。

　　A、注册税务师涉税服务是为委托人服务，在提供涉税代理服务时，需要委托人授权，在授权范围内以代理人或代理人的身份办理涉税事项

　　B、在符合税收和其他相关法律、法规的前提下，涉税服务不囿于规定的服务项目和范围

　　C、涉税服务通常需要办理涉税实务、提出意见或建议，并对委托人的涉税事项作出评价和证明

　　D、涉税服务的业务报告根据业务约定书的约定、涉税服务的复杂程度或者委托人特殊需求出具，注册税务师在提供涉税信息、代办纳税事项或采取网络或口头咨询时，通常不需要出具涉税服务业务报告

　　【答案】C

　　【解析】涉税服务通常只是办理涉税实务、提出意见或建议，不对委托人的涉税事项作出评价和证明。

　　17、下列关于涉税服务的概念中说法正确的是( )。

　　A、涉税服务是注册税务师向委托人或其指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等具有证明性的活动

　　B、涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动

　　C、涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向税务机关指向的纳税人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动

　　D、涉税服务是指服务人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，按照税法和相关标准，对被服务人的涉税事项作出评价和证明的活动

　　【答案】B

　　【解析】选项A，提供的涉税信息、知识和相关劳务等应该是不具有证明性的活动;C选项，涉税服务是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活动，而不是税务机关;选项D，描述的内容与涉税鉴证的概念相混淆了。

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　　二、多项选择题

　　1、涉税鉴证中的被鉴证人可以指( )。

　　A、委托人

　　B、委托方指定的第三方

　　C、使用人

　　D、鉴证人

　　E、税务机关

　　【答案】AB

　　【解析】涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。所以A、B正确。

　　2、涉税服务业务从服务的内容来分，包括( )。

　　A、税务咨询类服务

　　B、申报准备类服务

　　C、涉税代理类服务

　　D、验资报告类服务

　　E、其他涉税服务

　　【答案】ABCE

　　【解析】验资报告类服务不属于涉税服务范围，所以D不征税。

　　3、注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务，应当遵循的原则有( )。

　　A、合法原则

　　B、目的原则

　　C、独立原则

　　D、胜任原则

　　E、优化原则

　　【答案】ABCD

　　【解析】优化原则不是涉税鉴证业务应当遵循的原则。

　　4、下列属于涉税审批类鉴证的有( )。

　　A、增值税一般纳税人认定资格审批

　　B、企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

　　C、企业所得税税前弥补亏损的鉴证

　　D、营业税税率认定

　　E、房产税的纳税申报代理

　　【答案】BC

　　【解析】目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补损失的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。

　　5、下列选项中，属于涉税服务的特点的有( )。

　　A、以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用

　　B、涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活

　　C、因委托人自身需求触发

　　D、不一定出具涉税服务业务报告

　　E、要以税务机关的要求为基准

　　【答案】ABCD

　　【解析】E选项并不是涉税服务的特点。

　　6、下列关于涉税鉴证的特点，表述正确的有( )。

　　A、注册税务师提供的涉税鉴证不仅为委托人服务，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明也被管理部门、投资人或其他涉税信息使用人使用，委托人取得注册税务师出具的涉税鉴证业务报告，通常向外部提供

　　B、涉税鉴证属于“准法定”业务，涉税鉴证的项目名称、鉴证内容、鉴证标准等由相关法律明确规定

　　C、涉税鉴证不是委托人出于自身纳税或办税需求，而是在办理涉税事项时由于外部涉税信息使用人对涉税事项需要第三方专业机构做出评价和证明，委托人寻求税务师事务所及其注册税务师提供涉税鉴证。

　　D、注册税务师在进行涉税鉴证时，应对涉证的涉税事项有明确的结论，并根据鉴证实际情况，出具规定种类的涉税鉴证业务报告

　　E、注册税务师提供的涉税鉴证只限于自身使用，不能用于与税务师事务所约定范围以外的事项或单位和个人

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉税鉴证不仅只限于委托人服务，对于其他被管理部门、投资人或其他涉税信息使用人也可以使用，也可以对外提供。

　　7、税务鉴证业务中的当事人包括( )。

　　A、委托人

　　B、鉴证人

　　C、保证人

　　D、被鉴证人

　　E、使用人

　　【答案】ABDE

　　【解析】税务鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。所以C选项不包括在内。

　　8、涉税服务业务报告基本程序包括( )。

　　A、整理报告相关资料

　　B、草拟涉税服务业务报告

　　C、复核涉税服务业务报告

　　D、签发、编制文号，形成正式的涉税服务报告

　　E、交由受托方审核签收

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E错误，报告的制作方是受托方，所以应该交由委托方审核签收。

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