2016年注册会计师《审计》知识点之注册会计师的责任

　　【摘要】2016年注册会计师考试时间于10月15日-16日举行，报名时间4月1日-30日开始，现备考已开始，现在处于注册会计师预习阶段，环球网校发布“2016年注册会计师《审计》知识点之注册会计师的责任”，以下是环球网校依据2015年注册会计师教材整理的《审计》知识点，环球网校会及时更新内容，祝注册会计师考生学习愉快
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　　注册会计师的责任

　　一、对法律法规的责任(环球网校提供注册会计师责任内容)

　　1.合理保证的审计目标

　　注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

　　2.没有责任防止被审计单位违反法律法规行为的主要原因

　　注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

　　主要原因有：

　　(1)许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取;

　　(2)违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述;

　　(3)某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。

　　二、对被审计单位遵守“第一类”法律法规的审计责任

　　1.总体要求

　　针对被审计单位需要遵守的“第一类”法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。

　　2.“第一类”法律法规可能与下列事项相关：

　　(1)财务报表的格式和内容;

　　(2)特定行业的财务报告问题;

　　(3)根据政府合同对交易进行的会计处理;

　　(4)所得税费用或退休金成本的应计或确认。

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　　三、对被审计单位遵守“第二类”法律法规的审计责任

　　1.总体要求

　　针对被审计单位需要遵守的“第二类”法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

　　2.注册会计师应当实施下列审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为：

　　(1)向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规;

　　(2)检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。

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