2016年中级会计师《财务管理》章节练习题:第七章营运资金管理二
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一、单项选择题
1、企业在进行现金管理时,可利用的现金浮游量是指( )。
A.企业账户所记存款余额
B.银行账户所记企业存款余额
C.企业账户与银行账户所记存款余额之差
D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差
【正确答案】C
【答案解析】现金浮游量是指企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。
2、关于应收账款的成本,下列说法中不正确的是( )。
A.因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益,即为应收账款的机会成本
B.应收账款的机会成本=应收账款平均余额×资本成本
C.应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时,所增加的费用
D.应收账款的坏账成本是指无法收回应收账款而发生的损失,此项成本一般与应收账款发生的数量成正比
【正确答案】B
【答案解析】应收账款的机会成本=应收账款占用资金×资本成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本,所以,选项B的说法不正确。
3、某公司存货周转期为160天,应收账款周转期为90天,应付账款周转期为100天,则该公司现金周转期为( )天。
A.30
B.60
C.150
D.260
【正确答案】C
【答案解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=160+90-100=150(天),选项C正确。
4、在其他条件相同的情况下,下列各项中,可以加速现金周转的是( )。
A.减少存货量
B.减少应付账款
C.放宽赊销信用期
D.利用供应商提供的现金折扣
【正确答案】A
【答案解析】现金周转期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期,减少存货量会减少存货周转期,在其他条件不变的情况下,会减少现金周转期,即加速现金周转,所以选项A正确。
5、下列各项中,不属于现金支出管理措施的是( )。
A.推迟支付应付款
B.提高信用标准
C.以汇票代替支票
D.争取现金收支同步
【正确答案】B
【答案解析】现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。现金支出管理的措施有:(1)使用现金浮游量;(2)推迟应付款的支付;(3)汇票代替支票;(4)改进员工工资支付模式;(5)透支;(6)争取现金流出与现金流入同步;(7)使用零余额账户。因此,选项A、C、D都属于现金支出管理措施。提高信用标准不属于现金支出管理措施。
6、某企业预计下年度销售净额为1800万元,应收账款周转天数为90天(一年按360天计算),变动成本率为60%,资本成本为10%,则应收账款的机会成本是( )。
A.27
B.45
C.108
D.180
【正确答案】A
【答案解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27(万元)。
7、企业在进行商业信用定量分析时,应当重点关注的指标是( )。
A.发展创新评价指标
B.企业社会责任指标
C.流动性和债务管理指标
D.战略计划分析指标
【正确答案】C
【答案解析】企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有:流动性和营运资本比率(如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)、债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率,以及负债总额对资产总额比率)和盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率)。因此选项C是正确的。
8、按照ABC分析法,作为催款的重点对象是( )。
A.应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户
B.应收账款账龄长的客户
C.应收账款数额占全部应收账款数额比重大的客户
D.应收账款比重小的客户
【正确答案】A
【答案解析】应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户属于A类客户,这类客户作为催款的重点对象。
9、2014年1月1日,某企业取得银行为期一年的周转信贷协定,金额为100万元,1月1日企业借入50万元,8月1日又借入30万元,年末企业偿还所有的借款本金,假设利率为每年12%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为( )万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
【正确答案】B
【答案解析】企业应支付利息=50×12%+30×12%×(5/12)=7.5(万元);企业应支付的承诺费=20×0.5%+30×0.5%×(7/12)=0.1875(万元);企业应支付利息和承诺费=7.5+0.1875=7.6875(万元)。
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【摘要】2016年中级会计师考试时间为9月10日-12日举行,需要顺利通过2016年中级会计师考试学习三门科目,其中包括《财务管理》,环球网校中级会计职称频道发布“2016年中级会计师《财务管理》章节练习题:第七章营运资金管理二”,希望中级会计职称考生在备考过程中注重试题的练习,能够把第七章营运资金管理知识点及试题很好的结合一体,请考生合理安排学习时间,以下是《财务管理》练习题供考生练习。
二、多项选择题
1、在存货管理中,与持有存货有关的成本包括( )。
A.取得成本
B.储存成本
C.缺货成本
D.短缺成本
【正确答案】ABC
【答案解析】与持有存货有关的成本,包括取得成本、储存成本和缺货成本,所以本题的说法不正确。短缺成本属于与持有现金有关的成本。
2、赊销在企业生产经营中所发挥的作用有( )。
A.增加现金
B.减少存货
C.促进销售
D.减少借款
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查的是应收账款的功能:增加销售;减少存货。
3、为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性,公司必须保持恰当的信用政策,信用政策必须明确地规定( )。
A.信用标准
B.信用条件
C.收账政策
D.商业折扣
【正确答案】ABC
【答案解析】信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。
4、动用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有( )。
A.预测公司的现金流量
B.预计应收账款的水平
C.反映应付账款的周转速度
D.评价应收账款的收账效率
【正确答案】ABD
【答案解析】企业管理部门通过将当期的模式与过去的模式进行对比来评价应收账款余额模式的任何变化。企业还可以运用应收账款账户余额的模式来计划应收账款金额水平,衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。
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三、判断题
1、存货管理的目标是保证生产和销售需要,增加存货储备。( )
【正确答案】×
【答案解析】存货管理的目标,就是在保证生产和销售经营需要的前提下,最大限度地降低存货成本。
四、计算题
1、某企业预测2015年度销售收入净额为3600万元,应收账款平均收账天数为60天,变动成本率为50%,企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。
要求:
(1)计算2015年度应收账款的平均余额。
(2)计算2015年度应收账款占用资金。
(3)计算2015年度应收账款的机会成本额。
(4)若2015年应收账款平均余额需要控制在400万元,在其他因素不变的条件下,应收账款平均收账天数应调整为多少天。
【答案】
(1)应收账款的平均余额=3600/360×60=600(万元)
(2)应收账款占用资金=600×50%=300(万元)
(3)应收账款的机会成本=300×10%=30(万元)
(4)应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数
400=3600/360×平均收账天数
所以平均收账天数=40(天)。
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