用好六大政策红包，建筑业营改增税负只减不增

　　【摘要】财政部、国家税务总局3月23日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及四个附件，营改增各项政策一次性出净。

　　5月1日后，建筑业将被纳入营业税改增值税试点。现行建筑业营业税税率为3%，营改增后，一般纳税人增值税税率为11%，仅仅从税率角度来看，税率提升明显。有些建筑企业向《第一财经日报》记者反映，担心税负有所增加。

　　但是，国家为了确保建筑业税负只减不增，在营改增中为建筑业提供了过渡期优惠政策。

　　参与过营改增方案设计一位人士告诉本报记者，只要建筑业企业用好营改增过渡期政策，相信企业税负只减不增。

　　他认为，建筑业营改增有6大红包，只要用好这些红包，企业税负将只减不增。

　　红包1：对4月30日前开工的老项目采用简易计税方法，征收率为3%(和3%营业税一样)。由于增值税价税分离，所以纳税基数实际低于此前的营业税，因此老项目税负只减不增。

　　红包2：一般纳税人为甲供工程提供建筑服务，也可以选择简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。这也可以确保企业税负不增。甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　红包3：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，征收率为3%，因此税负不会增加。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　红包4：甲供工程在营业税体制下，征税的营业额中包括建设方购买的材料、设备等成本，但在增值税体制下，材料、设备等可以由建设方纳入进项抵扣，因此企业提供建筑服务，对这部分不再征税，有利于企业降低税负。

　　红包5：建筑企业对不同的项目可以采取不同征收方式，既可以选择简易计税方法(3%征收率)，也可以选择一般计税方法(11%税率)，方式灵活。而且适用简易计税的项目仍可以开具增值税专用发票，供下游企业抵扣。

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　　红包6：如果增值税一般纳税人适用一般计税方法的，在建筑服务发生的预缴税收环节，是按照总分包差额的2%预缴增值税，而此前需要按照3%来预缴营业税，因此营改增后预缴环节占用企业更少的资金，有利于企业降低资金成本。

　　上述人士表示，财政部、国家税务总局在制定政策时，充分地考虑了如何让建筑业和房地产业便利化纳税的措施。比如，对于老项目的判断是根据《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，如果企业承接的工程项目是小项目，按照规定无需取得《建筑工程施工许可证》的，允许企业以建筑工程承包合同注明的开工日期为准(4月30日前)。而对于新发的《建筑工程施工许可证》，上面并不标明开工日期，税务局为了让企业纳税便利，也以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。

　　针对建筑企业反映的砂石等建筑材料难以获得专用发票的情形，上述人士表示，下一步税务机关会考虑根据需要在建筑材料市场、大型工程项目部等地点设置专用发票代开点等举措，为代开专用发票提供便利。另外，针对建筑企业项目工程所在地和总机构所在地不一，预缴地和开票地不一的情形，税务机关也会有应对举措，加强地区间涉税信息交换，提高管理水平，优化纳税服务。

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