2016年注册会计师《审计》章节练习题：第七章风险评估

　　【摘要】2016年注册会计师开始备考，环球网校为方便广大考生掌握每章试题特整理“2016年注册会计师《审计》章节练习题：第七章风险评估”，希望考生在学习知识点的同时有针对性的练习，把知识点与练习题结合在一起学习，下面是环球网校注册会计师频道注册会计师《审计》第七章风险评估练习题，广大考生能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
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　　一、单项选择题

　　1、内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是(　　)。

　　A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责

　　B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

　　C.在决策时人为判断可能出现错误

　　D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任

　　【答案】C

　　【解析】内部控制只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有两个方面：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(选项C);(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

　　2、下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

　　3、在下列各项中，不属于内部控制要素的是(　　)。

　　A.控制环境

　　B.对控制的监督

　　C.控制风险

　　D.控制活动

　　【答案】C

　　【解析】选项C不正确。根据审计准则对内部控制的定义，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。

　　4、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是(　　)。

　　A.审计委员会定期了解财务数据

　　B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

　　C.注册会计师对年度财务报表进行审计

　　D.内部审计人员对控制实施风险评估

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。“对控制的监督”分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。选项A、D均属于专门评价活动，选项C属于对财务报表的外部审计。

　　5、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是(　　)。

　　A.内部控制是否明确区分控制要素

　　B.内部控制是否没有因串通而失效

　　C.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

　　D.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确。了解内部控制包括评价控制的设计并确定其是否得到执行，注册会计师最关心的是已经设计正在运行的内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊，是否能够合理保证其目标的实现。

　　6、下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，故选项B正确、选项A错误。如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，故选项C、D错误。

　　7、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是( )。

　　A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制

　　B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

　　C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

　　D.应当了解所有与财务报告相关的控制

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制。

　　8、下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( 　)。

　　A.询问

　　B.观察

　　C.分析程序

　　D.检查

　　【答案】C

　　【解析】了解内部控制的程序通常包括：询问被审计单位人员;观察特定控制的运用;检查文件和报告;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

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　　9、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(　　)。

　　A.询问员工执行控制活动的情况

　　B.使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C.观察员工执行的控制活动

　　D.检查文件和记录

　　【答案】B

　　【解析】选项B的分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序，不具有数据间的可预期关系。选项中A、C、D均正确，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。

　　10、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是( 　)。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.记录了解的内部控制

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】了解内部控制与控制测试是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项A、B、C是了解内部控制的内容，选项D属于控制测试的范畴。

　　11、下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

　　A.被审计单位的人力资源政策与实务

　　B.被审计单位的组织结构

　　C.被审计单位管理层的理念

　　D.被审计单位的信息系统

　　【答案】D

　　【解析】控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格;(5)组织结构及职权与责任的分配;(6)人力资源政策与实务。选项D的信息系统属于内部控制五个要素的内容之一，不是控制环境的要素。

　　12、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(　　)。

　　A.交易授权、交易执行、交易付款分离

　　B.交易授权、交易记录、资产保管分离

　　C.资产保管、交易执行、交易报告分离

　　D.交易授权、交易付款、交易记录分离

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。为了防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误，控制活动的职责分离应当将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。

　　13、下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是(　　)。

　　A.信息技术一般控制

　　B.应对管理层凌驾于控制之上的控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。信息技术应用控制属于业务流程层面控制，选项A、B、D属于整体层面控制。

　　14、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

　　A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

　　B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系(有陷阱)

　　C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　　D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误。如果注册会计师识别、评估的是财务报表层次的重大错报风险，可能与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，因而很难与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系。

　　15、下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是( )。

　　A.潜在错报的重大程度

　　B.控制对相关风险的抵消效果

　　C.错报发生的可能性

　　D.风险的性质

　　【答案】B

　　【解析】在判断哪些风险是特别风险时注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

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　　二、多项选择题

　　1、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有(　　)。

　　A.识别被审计单位的所有经营风险

　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.考虑识别的错报风险是否重大

　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A错误。注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;(4)考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报，故选项B、C、D正确。

　　2、下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有(　　)。

　　A.授权

　　B.业绩评价

　　C.风险评估

　　D.职责分离

　　【答案】ABD

　　【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括以下五个要素：(1)授权;(2)业绩评价;(3)信息处理;(4)实物控制;(5)职责分离等相关的活动。故选项A、B、D恰当。

　　3、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有(　　)。

　　A.检查文件、记录和内部控制手册

　　B.重新执行内部控制

　　C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

　　D.实地查看被审计单位生产经营场所和设备

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于控制测试程序，不属于了解被审计单位及其环境的风险评估程序。

　　4、注册会计师组织项目组内部讨论的目标有(　　)。

　　A.按照时间预算完成审计工作

　　B.强调遵守职业道德的必要性

　　C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

　　D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A、C、D正确。项目组内部讨论的目标是使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

　　5、注册会计师组织项目组内部讨论的内容有(　　)。

　　A.管理层是否倾向于高估或低估收入

　　B.管理层是否存在严重诚信问题

　　C.会计政策是否发生重大变化

　　D.被审计单位是否面临重大的经营风险

　　【答案】ABCD

　　【解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域;在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险;选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式;选项D是被审计单位面临的经营风险。

　　6、注册会计师组织项目组内部讨论的内容有(　　)。

　　A.管理层是否倾向于高估或低估收入

　　B.管理层是否存在严重诚信问题

　　C.会计政策是否发生重大变化

　　D.被审计单位是否面临重大的经营风险

　　【答案】ABCD

　　【解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域;在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险;选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式;选项D是被审计单位面临的经营风险。

　　7、在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( )。

　　A.信用评级机构报告

　　B.证券研究机构的分析报告

　　C.经营统计数据

　　D.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。本题的选项A、B属于衡量和评价被审计单位财务业绩的外部信息，选项C、D属于衡量和评价被审计单位财务业绩的内部信息。

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　　8、下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有(　　)。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：(1)存在大量或重复发生的交易(选项A);(2)事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正(选项D);(3)用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。

　　9、下列各项中，属于预防性控制的有(　　)。

　　A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

　　B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

　　D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

　　【答案】AB

　　【解析】选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制;选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

　　10、下列各项控制活动中，属于检查性控制的有(　　)。

　　A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

　　B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

　　C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D.财务总监复核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于预防性控制(预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。

　　11、下列各项控制活动中，属于检查性控制的有(　　)。

　　A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

　　B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

　　C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D.财务总监复核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于预防性控制(预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。

　　12、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有(　　)。

　　A.控制本身的设计是否有效

　　B.控制是否得到执行

　　C.是否信赖控制并实施控制测试

　　D.是否实施实质性程序

　　【答案】ABC

　　【解析】在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下三个问题：(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

　　13、下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。

　　A.管理层可能凌驾于控制之上

　　B.收入确认(有陷阱)

　　C.超出正常经营过程的重大关联方交易

　　D.具有高度估计不确定性的重大会计估计(有陷阱)

　　【答案】AC

　　【解析】特别风险通常与非常规交易和判断事项有关，选项A、C属于非常规交易交易因素导致的特别风险。收入确认不一定存在舞弊风险，不一定属于特别风险，选项B错误;针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。

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