2016年审计师答疑：内部控制有哪些局限性?

　　【摘要】2016年审计师开始进行备考，环球网校为了让考生更好的掌握审计师知识点特根据历年答疑发布“2016年审计师答疑：内部控制有哪些局限性?”希望考生在学习的同时结合一些答疑问题，更牢固掌握知识点，环球网校审计师频道祝考生学习愉快。

　　问题：内部控制有哪些局限性?

　　解答：

　　内部控制的局限性

　　1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;

　　2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

　　3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;

　　4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

　　5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

　　6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

　　审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性(必须做)审查。

　　内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。

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　　内部控制的分类

　　内部控制可以根据不同的标准进行分类：

　　1.按控制的目的，可以分为财产物资控制(材料领用制度)、会计信息控制(会计凭证的复核制度)和经营决策控制(质量控制、计划控制)。

　　2.按控制的功能，可以分为预防式控制(未发生，例如授权审批)和察觉式控制(已发生，如期末盘点)。

　　3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

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