2016年注册会计师《审计》考点测试题：第一章审计概述二

　　【摘要】2016年注册会计师处于冲刺阶段，环球网校为方便广大考生掌握每章试题特整理“2016年注册会计师《审计》考点测试题：第一章审计概述二”，希望考生在学习知识点的同时有针对性的练习，把知识点与练习题结合在一起学习，以下是环球网校注册会计师频道注册会计师《审计》模拟试题，供考生练习题。

　　一、单项选择题

　　1、关于审计准则中的“要求”，下列说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础

　　B.审计准则中的“要求”，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”

　　C.注册会计师不得偏离审计准则中的要求

　　D.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当。有些审计准则规定了注册会计师在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。比如，CSA1131第十四条规定,在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。

　　二、多项选择题

　　1、随着审计的发展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计报告使用者的范围不断扩大。下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中，恰当的有( )。

　　A.英国式审计时期，审计报告使用人主要是企业股东

　　B.美国式审计初期，审计报告使用人主要是广大投资者

　　C.1933年《证券法》实施后，审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者

　　D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。

　　2、以下关于注册会计师财务报表审计的理解中，恰当的有( )。

　　A.财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化过程

　　B.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程

　　C.财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论

　　D. 财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当。财务报表审计作用是通过对财务报表进行审计发表审计意见，提高财务报表的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。

　　3、以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有( )。

　　A.风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

　　B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计证据

　　C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价

　　D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将审计的范围扩展到财务报表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。风险导向审计方法要求，如果注册会计师了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须考虑内部控制的影响因素，需要对内部控制进行了解、评价和测试。

　　4、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，恰当的有( )。

　　A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者

　　B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据

　　C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

　　D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当。财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量;同时，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。

　　5、以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有( )。

　　A.风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

　　B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计证据

　　C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价

　　D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将审计的范围扩展到财务报表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。风险导向审计方法要求，如果注册会计师了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须考虑内部控制的影响因素，需要对内部控制进行了解、评价和测试。

　　6、注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，恰当的有( )。

　　A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险

　　B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础

　　C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

　　D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当。注册会计师在计划审计工作阶段需要实施风险评估程序来了解、识别、评估财务报表错报风险，以便设计进一步审计程序;随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，注册会计师可能需要对计划阶段评估的重大错报风险进行再评价，甚至修改或扩大审计程序;在审计终结阶段，注册会计师需要汇总错报，有可能汇总的错报超过注册会计师的预期，此时注册会计师还需要对已识别的错报风险进行评估，并考虑是否追加审计程序，以合理保证已识别的未更正错报连同未识别错报的汇总数不超过重要性水平。
 

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　　7、以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，其应当选择的实质性程序包括( )。

　　A.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

　　B.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

　　C.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

　　D.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师实施选项A的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”是否恰当;注册会计师实施选项B、C、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。

　　8、关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有( )。

　　A.合理保证财务报表整体不存在重大错报

　　B.合理保证财务报表整体不存在舞弊

　　C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　D.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

　　【答案】AC

　　【解析】选项B不恰当，因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;选项D不恰当，注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通，而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能随意将审计客户信息对外公布。

　　9、关于审计业务三方关系人之一的预期使用者，以下说法中，恰当的有(　　)。

　　A.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　B.预期使用者可能是指特定的使用者

　　C.预期使用者是指预期使用财务报表的组织或人员

　　D.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，如果财务报表未经注册会计师审计，就不存在审计业务三方关系人的预期使用者的问题。

　　10、关于审计业务三方关系人及其关系，以下说法中，恰当的有(　　)。

　　A.在审计业务中，财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的

　　B.责任方和预期使用者就是同一方

　　C.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论

　　D.是否存在审计业务三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当，在审计业务中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。这里董事会和管理层属于责任方，监事会属于预期使用者之一。

　　11、关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有( )。

　　A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论

　　B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平

　　C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任

　　D.财务报表审计时，注册会计师为了将检查风险降至具体业务环境下可接受的低水平，因此审计风险应当满足检查风险低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A不恰当，财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项B不恰当，财务报表审计时，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项C不恰当，审阅业务风险应降至具体业务环境下可接受的水平，该保证水平也应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。选项D不恰当，注册会计师为了将审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平，因此检查风险应当满足审计风险低水平的要求，检查风险应当足够低，而不是审计风险满足检查风险低水平的要求。

　　12、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，恰当的有( )。

　　A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者

　　B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据

　　C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

　　D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当。财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量;同时，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。

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