2016审计师《理论与方法》考点：审计抽样

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　　2016审计师《理论与方法》考点：汇总

　　审计抽样概述(P133)

　　● 审计抽样的含义：是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

　　审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

　　● 审计抽样通常不适用的情况(参考教材P133下面介绍的6种情况)

　　● 存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：

　　(1)审计事项由少量大额项目构成的;

　　(2)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的;

　　(3)对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

　　● 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：

　　(1)大额或者重要项目;

　　(2)数量或者金额符合设定标准的项目;

　　(3)其他特定项目。

　　选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

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　　审计抽样的种类

　　● 统计抽样：是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

　　统计抽样的优点(参考教材P134中介绍的4点)

　　缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

　　● 非统计抽样：也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

　　非统计抽样只要设计适当，也可达到与统计抽样一样的效果。

　　无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

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