2016年注册会计师《审计》考点函证决策应考虑的因素

　　函证决策应考虑的因素

　　1、评估的认定层次的重大错报风险(环球网校提供函证)

　　评估的认定层次重大错报风险越高，注册会计师就越需要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。

　　在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。

　　2、函证程序针对的认定

　　(1)函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的。

　　(2)对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。

　　3、实施除函证以外的其他审计程序

　　如果注册会计师采用函证以外的审计程序能够获取所测试项目的更有效的审计证据，则没有必要实施函证。

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　　4、被询证者对函证事项的了解

　　如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序;反之，没有必要。

　　5、预期被询证者回复询证函的能力或意愿

　　6、预期被询证者的客观性

　　如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，在函证关联方时，考虑关联方的客观性。

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