2017年初级会计职称《经济法基础》课后练习题第六章其他税收法律制度

　　【摘要】2017年初级会计职称开始备考，环球网校为了方便考生提前熟悉考试试题特整理并发布“2017年初级会计职称《经济法基础》课后练习题第六章其他税收法律制度”以下内容详为《经济法基础》课后练习题，希望考生从基础练习，掌握相关内容，希望考生提早制定学习计划，供练习

　　一、单项选择题

　　1.某单位转让-幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为(　　)万元。

　　A.441

　　B.198

　　C.415

　　D.90

　　【答案】B

　　【解析】本题考核土地增值税的计算。评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)，增值额=2000—1340=660(万元)，增值率=660÷1340=49%，适用税率为30%，应纳土地增值税=660×30%=198(万元)。

　　2.下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是(　　)。

　　A.寺庙自用的土地

　　B.军队自用的土地

　　C.机场飞行区用地

　　D.房地产开发公司开发建造商品房用地

　　【答案】D

　　【解析】本题考核城镇土地使用税免税项目。房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地-律不得减免城镇土地使用税。

　　3.某外贸进出口公司，2013年1月份进口-批化妆品，成交价格为20万元，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费3万元。则该公司进口该批化妆品应缴纳的关税为(　　)万元。

　　A.1.2

　　B.7.2

　　C.8

　　D.9.2

　　【答案】D

　　【解析】本题考核关税的计算。

　　关税完税价格=20+3=23(万元)

　　关税税额=23×40%=9.2(万元)

　　4.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　　)。

　　A.产权属于集体的，由承典人缴纳

　　B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

　　C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

　　D.产权属于国家所有的，不缴纳

　　【答案】C

　　【解析】本题考核房产税纳税义务人。选项A产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税;选项B产权出典的，由承典人缴纳房产税;选项D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　5.赵某拥有两处房产，-处原值60万元的房产供自己和家人居住，另-处原值20万元的房产于2012年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。赵某当年应缴纳的房产税为(　　)元。

　　A.480

　　B.960

　　C.840

　　D.1440

　　【答案】A

　　【解析】本题考核房产税的计算。根据规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=2000× 6(个月)×4%=480(元)。

　　6.某企业有-处房产原值1000万元，2012年7月1日用于投资联营(收取固定收人，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2012年应缴纳房产税为(　　)万元。

　　A.6.0

　　B.9.6

　　C.10.8

　　D.15.6

　　【答案】C

　　【解析】本题考核房产税的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的.应当以出租方取得的租金收人为计税依据计征房产税。应缴纳的房产税=[1000×(1—20%)× 1.2%]× 6÷12+50×1 2%=10.8(万元)。

　　7.根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是(　　)。

　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

　　C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税

　　D.纳税人购置新建商品房。自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

　　【答案】A

　　【解析】本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月(而非次月)起，缴纳房产税。

　　8.下列属于契税纳税义务人的是(　　)。

　　A.土地、房屋抵债的抵债方

　　B.房屋赠与中的受赠方

　　C.房屋赠与中的赠与方

　　D.土地、房屋投资的投资方

　　【答案】B

　　【解析】本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项ACD均为转让方。

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　　9.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是(　　)。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。

　　10.某科技公司向本单位有突出贡献的设计人员奖励住宅-套，市场价格60万元。该设计人员随后以80万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为4%，该设计人员应缴纳的契税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.3.2

　　【答案】C

　　【解析】本题考核契税的计算。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。该设计人员应纳契税=60×4%=2.4(万元)。

　　11.林某有面积为140平方米的住宅-套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅-套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为(　　)万元。

　　A.4.8

　　B.2.88

　　C.2.16

　　D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】本题考核契税的计算。黄某应缴纳的契税=(96—72)×3%=0.72(万元)。房屋交换，由支付差价的-方缴纳契税，以所交换房屋的价格差额为计税依据。

　　12.契税的纳税期限为纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日起(　　)。

　　A.7日内

　　B.10日内

　　C.15日内

　　D.30日内

　　【答案】B

　　【解析】本题考核契税的纳税期限。纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。

　　13.下列各项中，应当征收土地增值税的是(　　)。

　　A.公司与公司之间互换房产

　　B.房地产开发公司为客户代建房产

　　C.兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D.双方合作建房按比例分配房产后自用

　　【答案】A

　　【解析】本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围;兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。

　　14.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是(　　)。

　　A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的

　　B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

　　C.以房地产出租

　　D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中-方的

　　【答案】D

　　【解析】本题考核土地增值税的征税范围。选项ABC均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。

　　15.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于(　　)。

　　A.比例税率

　　B.超额累进税率

　　C.定额税率

　　D.超率累进税率

　　【答案】D

　　【解析】本题考核土地增值税的适用税率。根据规定，土地增值税适用超率累进税率。

　　16.土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是(　　)。

　　A.房地产开发成本

　　B.地价款

　　C.房地产开发费用

　　D.营业税税金

　　【答案】C

　　【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除;利息不符合规定的，房地产开发费用按前述两项之和的10%以内扣除。

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　　17.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为(　　)万元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【答案】D

　　【解析】本题考核土地增值税的费用扣除。房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000(万元);其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。

　　18.根据规定，下列货物中，实行从量计征进口关税的是(　　)。

　　A.啤酒

　　B.摄像机

　　C.小汽车

　　D.电脑

　　【答案】A

　　【解析】本题考核关税的税率种类。选项B实行从价加从量的复合税率。选项CD实行从价计征办法。

　　19.下列关于进出口货物的补税和退税的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.进出口货物的补税和退税，-般情况下适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率

　　B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物分期付税之日实施的税率征税

　　C.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税

　　D.查获的走私进口货物需予补税时.应按查获日期实施的税率征税

　　【答案】B

　　【解析】本题考核关税税率的确定。分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

　　20.下列项目中，不属于城镇土地使用税征收范围的是(　　)。

　　A.农村的土地

　　B.县城的国家所有、集体所有的土地

　　C.工矿区的国家所有、集体所有的土地

　　D.市区的国家所有和集体所有的土地

　　【答案】A

　　【解析】本题考核城镇土地使用税征收范围。土地使用税征收范围不包括农村的土地。

　　21.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是(　　)。

　　A.建筑面积

　　B.使用面积

　　C.居住面积

　　D.实际占用的土地面积

　　【答案】D

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

　　22.某企业实际占地面积共计20000平方米，其中900平方米为厂区以外的绿化区。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为(　　)元。

　　A.32200

　　B.33200

　　C.38200

　　D.40000

　　【答案】C

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。厂区以外的公共绿化用地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000—900)×2=38200(元)。

　　23.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是(　　)。

　　A.自批准征用之日起满3个月

　　B.自批准征用之日起满6个月

　　C.自批准征用之日起满1年

　　D.自批准征用之日起满2年

　　【答案】C

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　24.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是(　　)。

　　A.排气量

　　B.整备质量每吨

　　C.净吨位每吨

　　D.每辆

　　【答案】B

　　【解析】本题考核车船税的计税依据。商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。

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　　二、多项选择题

　　1.下列以成交价格为依据计算契税的有(　　)。

　　A.土地使用权赠与

　　B.土地使用权出让

　　C.土地使用权交换

　　D.土地使用权转让

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核契税以成交价格为计税依据的范围。土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据;土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。

　　2.下列关于进口货物的完税价格表述中，正确的有(　　)。

　　A.-般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格

　　B.出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格

　　C.出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的。以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格

　　D.租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核关税的完税价格。

　　3.根据规定，关税进口税率又分为(　　)。

　　A.普通税率

　　B.最惠国税率

　　C.协定税率

　　D.暂定税率

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核关税的税率。关税的进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

　　4.根据规定，下列各项中，实行复合税率征收关税的有(　　)。

　　A.录像机

　　B.放像机

　　C.摄像机

　　D.手机

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核关税的税率。选项D实行从价计征办法。

　　5.下列各项货物中，经海关审查无误后可以免税的有(　　)。

　　A.无商业价值的广告品及货样

　　B.国际组织、外国政府无偿赠送的物资

　　C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　D.-票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币100元以下的

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核关税的税收优惠。-票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免税。

　　6.根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项不属于房产税征税对象的有(　　)。

　　A.工厂围墙

　　B.宾馆的室外游泳池

　　C.水塔

　　D.企业职工宿舍

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核房产税的征税对象。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。

　　7.下列各项中，属于房产税征税范围的有(　　)。

　　A.某外商投资企业的厂房

　　B.个人出租的住房

　　C.某内资企业的办公用房

　　D.房地产开发企业开发的待售商品房

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核房产税的纳税人和征税范围。个人出租的住房、企业的办公用房、外商投资企业的厂房均属于经营性房产，应缴纳房产税;房地产开发企业开发的商品房，在出售前，不征收房产税。

　　8.根据规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有(　　)。

　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

　　C.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人

　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核房产税的纳税人。根据规定，产权出典的房屋，承典人为纳税人。

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　　9.关于房产税的计税依据正确的有(　　)。

　　A.融资租赁房屋的.以房产原值计税

　　B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税

　　C.出租房产的，以租金计税

　　D.租入房产的，以租金计税

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核房产税的计税依据。选项A，融资租赁的房屋，以房产余值计税;选项D.租入房产的-方，不是房产税纳税人。

　　10.下列各项中，免于征收房产税的有(　　)。

　　A.企业内行政管理部门办公用房产

　　B.个人所有非营业用的房产

　　C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋

　　D.公园内供公共参观游览的房屋

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核房产税的减免税规定。国家机关、人民团体、军队自用和公园自用的房产免征房产税。但企业内行政管理部门办公用房产，不免房产税。

　　11.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　　)。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起

　　B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起

　　C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起

　　D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起

　　【答案】AD

　　【解析】本题考核房产税纳税义务发生时间。选项B自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税;选项C委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。

　　12.下列选项中，属于契税的征税对象有(　　)。

　　A.国有土地使用权出让

　　B.土地使用权转让

　　C.房屋买卖

　　D.农村集体土地承包经营权的转移

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核契税的征税对象。根据规定，契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括以下行为：(1)国有土地使用权出让;(2)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;(3)房屋买卖;(4)房屋赠与;(5)房屋交换。

　　13.下列各项中，属于关税纳税人的有(　　)。

　　A.外贸进出口公司

　　B.工贸或农贸结合的进出口公司

　　C.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人

　　D.进口个人邮件的收件人

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核关税的纳税人。贸易性商品的关税纳税人具体包括：(1)外贸进出口公司;(2)工贸或农贸结合的进出口公司;(3)其他经批准经营进出口商品的企业。物品的纳税人包括：(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人;(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人;(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;(4)进口个人邮件的收件人。

　　14.李某2009年3月以60万元的价格购买了两套房产作为投资，2013年5月以50万元的价格将其中-套出售给郑某，签订了产权转移书据。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有(　　)。

　　A.印花税

　　B.契税

　　C.营业税

　　D.土地增值税

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核房产交易所涉及的税种。郑某在此次房屋交易中，是房产的承受方，应缴纳契税;签订产权转移书据，要缴印花税。

　　15.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有(　　)。

　　A.城镇职工自己购买商品住房

　　B.政府机关承受房屋用于办公

　　C.非债权人在企业破产清算期间承受破产企业房屋权属

　　D.军事单位承受房屋用于军事设施

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核契税的免税优惠。选项AC应按规定征收契税。

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　　三、判断题

　　1.个人所有的房产，除出租外，-律免征房产税。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核房产税的征税范围。个人所有的非营业用房免征房产税。而个人拥有营业用房或出租房产，不属免税房产。

　　2.土地使用权交换中，契税由收取货币或其他经济利益的土地出让方缴纳。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核交换房屋权属时契税的纳税义务人。不等价交换中，契税由多交付货币或其他经济利益的土地承受方缴纳。

　　3.因故退还的我国出口货物，可以免征进口关税，已征收的出口关税，应予退还。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核关税的税收优惠。因故退还的我国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。

　　4.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。

　　5.以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核房产税的计税依据。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施.无论会计中是否单独记账与核算，都计入房产原值计征房产税。

　　6.凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核关税的课税对象。

　　7.滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的-种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核关税中滑准税的概念。

　　8.境内承受转让土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。

　　9.企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应当征收契税。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核契税的征税范围。企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的.征收契税。

　　10.土地、房屋权属变动中的各种形式，如典当、继承、出租或者抵押等，均属于契税的征税范围。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核契税的征税范围。土地、房屋权属变动还有其他-些不同的形式.如典当、继承、出租或者抵押等，这些均不属于契税的征税范围。

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　　【摘要】2017年初级会计职称开始备考，环球网校为了方便考生提前熟悉考试试题特整理并发布“2017年初级会计职称《经济法基础》课后练习题第六章其他税收法律制度”以下内容详为《经济法基础》课后练习题，希望考生从基础练习，掌握相关内容，希望考生提早制定学习计划，供练习

　　四、不定项选择题

　　1、某高新技术企业2013年7月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：

　　(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各-份;建账时共设8个营业账簿，其中有-本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。

　　(2)与甲公司签订了-份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料;与乙运输公司签订-项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。

　　(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。

　　已知：购销合同的印花税税率0.3‰;运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰;借款合同印花税税率0.05‰。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题。

　　(1)该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为(　　)元。

　　A.2550

　　B.2555

　　C.3050

　　D.3055

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的印花税=3×5十7×5+(500+100)×0.5‰×10000=3050(元)

　　营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。

　　(2)该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为(　　)元。

　　A.140

　　B.145

　　C.230

　　D.235

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的印花税=(30+30)×0.3‰+10×0.5‰=0.023(万元)=230(元)

　　对于购销合同中以货换货的合同，要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同;运输合同中的计税依据是运输费用，不含装卸费。

　　(3)该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为(　　)元。

　　A.100

　　B.400

　　C.450

　　D.550

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的印花税=100×0.05‰+80×0.5‰=0.045(万元)=450(元)

　　(4)下列关于印花税的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.法律咨询合同按技术合同征税

　　B.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据

　　C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

　　D.已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花

　　【答案】A

　　【解析】-般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

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　　2、某企业2013年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：

　　(1)1月1日将-栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元;

　　(2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的-栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元;

　　(3)其余房产为经营自用;

　　(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计人固定资产。

　　已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列(1)～(4)小题。

　　(1)业务(1)应缴纳的房产税是(　　)万元。

　　A.6

　　B.0.6

　　C.0

　　D.7.68

　　【答案】A

　　【解析】以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该企业应纳房产税=50×12%=6(万元)。

　　(2)业务(2)出租业务应缴纳的房产税是(　　)万元。

　　A.2.16

　　B.1.08

　　C.1.92

　　D.2.04

　　【答案】B

　　【解析】出租房产应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)

　　(3)该企业2013年应缴纳的房产税共计(　　)万元。

　　A.36.84

　　B.35.92

　　C.30.84

　　D.37

　　【答案】D

　　【解析】经营自用房产应缴纳的房产税=(4000-200—800)×(1—20%)×1.2%+200×(1—20%)×1.2%÷12×6=28.8+0.96=29.76(万元)

　　委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。

　　应纳房产税=50×(1—20%)×1.2%÷12×4=0.16(万元)

　　2013年应缴纳房产税=6+1.08+29.76+0.16=37(万元)

　　(4)下列关于房产税的说法中，表述正确的是(　　)。

　　A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋

　　B.房产税以房产的计税价值或房产租金收人为计税依据

　　C.对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税

　　D.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税

　　【答案】ABD

　　【解析】对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税，选项C不正确。

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