2016年注册会计师《税法》考前测试题第四章营业税

　　【摘要】2016年注册会计师进入提高阶段，环球网校为方便广大考生掌握每章试题特整理“2016年注册会计师《税法》考前测试题第四章营业税”，环球网校希望广大考生能够在最后冲刺过程中提高做题的速度与正确率，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　一、单项选择题

　　1、根据营业税相关规定，下列说法正确的是( )。

　　A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金

　　B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费

　　C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除

　　D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额

　　【答案】C

　　2、2013年12月，某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入450万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入68万元，支付维修费6万元。该公司上述业务应纳营业税( )万元。

　　A.15.36

　　B.15.54

　　C.16.90

　　D.25.90

　　【答案】C

　　【解析】游览场所门票收入按照“文化业”税目税率计算缴纳营业税;景区内观光电车按照“旅游业”税目税率计算缴纳营业税。该公司上述业务应纳营业税=450×3%+68×5%=16.9(万元)。

　　3、某宾馆9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒现场消费取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。(假定当地台球娱乐业税率5%,其他娱乐业采用20%税率)

　　A.2.10

　　B.4.20

　　C.5.30

　　D.5.40

　　【答案】B

　　【解析】该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2(万元)。

　　4、某银行2013年第三季度买卖企业债券出现负差55万元;第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第四季度转让企业债券取得收入690万元(未扣除税费)，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额( )万元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　【答案】C

　　【解析】该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(万元)。

　　5、下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。

　　A.修理机器

　　B.修缮房屋

　　C.修复古董

　　D.裁剪服装

　　【答案】B

　　6、下列经营行为中，目前属于营业税征税范围的是( )。

　　A.对机器设备的修理行为

　　B.对机器设备的制造行为

　　C.对机器设备的保险行为

　　D.对机器设备的租赁行为

　　【答案】C

　　7、下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。

　　A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人从事代理劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人出租厂房的，应当向厂房所在地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人提供旅游服务的，应当向旅游地的主管税务机关申报纳税

　　【答案】C

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　　8、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。(2001年)

　　A.将不动产交付对方使用的当天

　　B.不动产所有权转移的当天

　　C.签订不动产赠与文书的当天

　　D.承受不动产人缴纳契税的当天

　　【答案】B

　　9、保险公司取得的下列收入，应征营业税的是( )。

　　A.出纳长款收入

　　B.保险追偿款收入

　　C.财产保险费收入

　　D.出口信用保险收入

　　【答案】C

　　10、按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是( )。

　　A.汽车驾校的培训业务

　　B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务

　　C.残疾人福利企业为社会提供的劳务

　　D.公园、动(植)物园的门票收入

　　【答案】B

　　11、2014年某公司销售已使用过的厂房(该厂房系委托其他建筑公司建造)，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。

　　A.20

　　B.30

　　C.32.50

　　D.70

　　【答案】D

　　【解析】该公司转让厂房应纳营业税=1400×5%=70(万元)。

　　12、某单位2007年1月购买一座建筑物，原价200万元，2014年2月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税( )。

　　A.12.5万元

　　B.3.5万元

　　C.2.5万元

　　D.2万元

　　【答案】C

　　【解析】应纳营业税=(250-200)×5%=2.5(万元)。

　　13、某企业购置一块90000平方米的土地，支付价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元;该企业将全部土地“三通一平”后转让18000平方米，取得转让收入7200万元;将3000平方米的土地无偿赠送给关系单位。该企业上述业务应纳营业税(　　)万元。

　　A.180.00

　　B.198.30

　　C.210.00

　　D.360.00

　　【答案】C

　　【解析】该企业应纳营业税=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(万元)。

　　14、某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税( )。(2011年)

　　A.2.5万元

　　B.2.75万元

　　C.3.5万元

　　D.5万元

　　【答案】C

　　【解析】该物业公司应缴纳的营业税=(100-20-10)×5%=3.5(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、以下单位以一个季度为一期缴纳营业税的有( )。

　　A.信用社

　　B.信托投资公司

　　C.涉外企业

　　D.外国企业常驻代表机构

　　【答案】ABD

　　2、以下符合营业税税收优惠政策的有( )。

　　A.个人销售自建自用住房，免征营业税

　　B.企业销售自建自用库房，免征营业税

　　C.企业、行政事业单位按房改成本价出售住房的收入，免征营业税

　　D.企业、行政事业单位按房改标准价出售住房的收入，免征营业税

　　【答案】ACD

　　3、下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。

　　A.银行取得的逾期贷款罚息收入

　　B.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

　　C.银行取得的同业拆借利息收入

　　D.企业委托银行贷款取得的利息收入

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：不属于营业税征税范围，不征收营业税。

　　4、下列有关营业税税目的说法中，正确的有( )。

　　A.出租土地使用权属于“服务业——租赁业”税目

　　B.单独出租包装物，收取的租金适用“服务业——租赁业”税目

　　C.转让土地使用权适用“转让无形资产”税目

　　D.经营游览场所适用“娱乐业”税目

　　【答案】AC

　　5、下列各项中，应当征收营业税的有( )。

　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

　　【答案】AD

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