2016年注册会计师《税法》考前测试题第十章企业所得税法

　　【摘要】2016年注册会计师进入提高阶段，环球网校为方便广大考生掌握每章试题特整理“2016年注册会计师《税法》考前测试题第十章企业所得税法”，环球网校希望广大考生能够在最后冲刺过程中提高做题的速度与正确率，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　单项选择题

　　1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定;选项B：权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定;选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　2、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　)。

　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依法在中国境内成立的外商独资企业

　　C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

　　3、根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是(　)。

　　A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

　　B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

　　【答案】B

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。

　　4、某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2015年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨诲收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员.取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2015年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。

环球网校小编推荐：

2016年注册会计师《税法》章节测试题：第二章增值税法(2)
2016年注册会计师《税法》章节测试题：第二章增值税法(1)
2016年注册会计师《税法》章节测试题：第一章税法总论

　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师学习过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为考生提供“2016年注册会计师《税法》考前测试题第十章企业所得税法”，希望注册会计师考生在平时做题中把易错题记录下来，复习中可以拿出来看看，合理安排学习时间。

　　【摘要】2016年注册会计师进入提高阶段，环球网校为方便广大考生掌握每章试题特整理“2016年注册会计师《税法》考前测试题第十章企业所得税法”，环球网校希望广大考生能够在最后冲刺过程中提高做题的速度与正确率，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　多项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有(　)。

　　A.有限责任公司

　　B.股份有限公司

　　C.个人独资企业

　　D.合伙企业

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

环球网校小编推荐：

2016年注册会计师《税法》章节测试题：第二章增值税法(2)
2016年注册会计师《税法》章节测试题：第二章增值税法(1)
2016年注册会计师《税法》章节测试题：第一章税法总论

　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师学习过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为考生提供“2016年注册会计师《税法》考前测试题第十章企业所得税法”，希望注册会计师考生在平时做题中把易错题记录下来，复习中可以拿出来看看，合理安排学习时间。