2016年审计师考试《企业财务会计》知识点票据的贴现

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　　2016年审计师考试《企业财务会计》知识点汇总

　　票据的贴现

　　1.贴现的定义

　　贴现是指票据持有人将未到期的商业汇票在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，视同银行对企业的短期贷款。实质上是企业的一种融资行为。

　　2.贴现的特点

　　(1)以转让合法有效的债权为取得资金的前提;

　　(2)不须还本付息;

　　(3)票据到期后不能兑付的，企业负连带责任;

　　(4)预先支付利息的一种短期贷款。

　　3.贴现过程中相关数据的计算

　　(1)票据的到期值=票据面值×(1+票面利率×票据期限/360或者12)

　　(2)贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360

　　(3)贴现天数=贴现日到票据到期日的实际天数-1

　　(4)贴现所得金额=票据到期值 - 贴现息

　　4.核算要点

　　(1)票面利率不等同于贴现利率，贴现率相当于银行的贷款利率，而票面利率是指带息票据所记载的利率。

　　(2)用百分比表示的利率是年利率。

　　(3)注意票据到期天数和贴现天数的计算。

　　(4)贴现息作为财务费用支出。

　　(5)计算贴现息只能按天计算，不能按月计算。

　　(6)票据贴现后的会计处理要视票据种类而定，如果是商业承兑汇票，由于银行带有追索权，应视为短期借款处理;而银行承兑汇票一般不存在违约行为，按贴现的方法处理。

　　5.票据贴现的相关分录

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　　6.例题

　　甲公司2006年7月2日持所收取的出票日为5月1日、期限6个月、票面利率8%、面值10万的汇票到银行贴现，该票据为应收某企业购货款，贴现率12%。

　　票据贴现时计入财务费用的计算：

　　到期值=100000×(1+8%×6/12)=104000

　　贴现息=104000×12% (30+31+30+31+1-1)/ 360=4229

　　应收票据的帐面余额=100000 ×(1+8% ×2/12)

　　=101333(不计算小数)

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