2016年注册会计师《税法》考前冲刺试题一

　　【摘要】2016年注册会计师进入最后提高冲刺阶段，环球网校为检验考生的学习效果，特整理“2016年注册会计师《税法》考前冲刺试题一”，环球网校希望广大考生能够在最后冲刺过程中提高做题的速度与正确率，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分，供考生练习

　　一、单项选择题

　　1、下列房产中，免征房产税的有(　)。

　　A.商业银行经营用房产

　　B.信托投资公司经营用房

　　C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产

　　D.企业在用的毁损不堪的房产

　　【答案】C

　　【解析】选项A、B、D都是需要缴纳房产税。

　　2、下列各项中，免征城镇土地使用税的是(　)。

　　A.北京香山公园内专设游客餐厅用地

　　B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

　　C.公园中管理单位的办公用地

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　【答案】C

　　【解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

　　3、华北某油田2012年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是5%。该油田当月应纳资源税为(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【答案】B

　　【解析】应纳资源税=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　4、某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是(　)万元。(当地契税税率4%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【答案】A

　　【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

　　5、根据现行政策，下列表述正确的是(　)。

　　A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

　　B.挂车按载货汽车整备质量的50%计征车船税

　　C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税

　　D.非机动驳船，免征车船税

　　【答案】B

　　【解析】车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

　　6、外国合营者的下列出资方式中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是( )。

　　A.以人民币缴付出资

　　B.以美元缴付出资

　　C.以劳务作价出资

　　D.以已设立担保物权的机器设备作价出资

　　【答案】B

　　【解析】本题考核点是合营企业合营各方的出资方式。(1)外国合营者以货币出资时，只能以外币缴付出资，不能以人民币缴付出资，所以A选项错误。(2)以劳务出资仅限于合伙企业，所以C选项错误。(3)中外投资者用作投资的实物，必须为自己所有、且未设立任何担保物权，所以D选项错误。

　　7、境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内公司，应报( )审批。

　　A.中华人民共和国工商总局

　　B.中华人民共和国商务部

　　C.中华人民共和国税务总局

　　D.中华人民共和国财政部

　　【答案】B

　　【解析】本题考核外国投资者并购境内企业的要求。境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内公司，应报中华人民共和国商务部审批。

　　8、某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为1300万元。根据有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是( )。

　　A.2600万美元

　　B.3900万美元

　　C.4100万美元

　　D.4500万美元

　　【答案】B

　　【解析】本题考核外商投资企业并购境内企业的投资总额。根据规定，注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍，本题选项B符合规定(1300×3=3900)。

　　9、外国甲公司拟出资500万美元在我国设立外商投资企业，其中通过该企业协议购买境内乙企业价值200万美元的资产，且运营该资产。如果该外商投资企业于2009年6月1日取得营业执照，外国投资者向乙企业支付对价的下列方案中，不符合我国法律规定是( )。

　　A.2009年8月30日向乙企业一次支付200万美元

　　B.2009年8月30日向乙企业支付80万美元，2009年11月30日支付120万美元

　　C.2009年11月30日向乙企业支付120万美元，2010年5月30日支付80万美元

　　D.2009年8月30日向乙企业支付80万美元，2010年8月30日支付120万美元

　　【答案】D

　　【解析】本题考核点是外国投资者并购境内企业的出资期限。外国投资者并购境内企业，投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内向境内企业支付全部对价;特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部对价的60%以上，1年内付清全部对价。D选项既没有在3个月内向境内企业支付全部对价;也没有在6个月内支付全部对价的60%以上，且总的期限超过了1年，所以这是错误的。

　　10、境内公司取得无加注的外商投资企业批准证书后，应在( )内向登记管理机关、外汇管理机关申请换发无加注的外商投资企业营业执照、外汇登记证。

　　A.30日

　　B.15日

　　C.1个月

　　D.3个月

　　【答案】A

　　【解析】本题考核外国投资者以股权作为支付手段并购境内公司的申报文件和程序。境内公司取得无加注的外商投资企业批准证书后，应在30日内向登记管理机关、外汇管理机关申请换发无加注的外商投资企业营业执照、外汇登记证。

　　11、某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为(　)。

　　A.0

　　B.3万元

　　C.5万元

　　D.10万元

　　【答案】C

　　【解析】担保费应按服务业税目，税率5%计征营业税。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税=100×5%=5(万元)

　　12、下列情形中，属于有效法律行为的是( )。

　　A.限制民事行为能力人甲临终立下遗嘱：“我死后，我的全部财产归大姐”

　　B.甲、乙双方约定，若乙将与甲有宿怨的丙殴伤，甲愿付乙酬金5000元

　　C.甲因妻子病重，急需医药费，遂向乙筹款。乙提出，可按市场价买下甲的祖传清代青花瓷瓶，甲应允

　　D.甲要求乙为其债务提供担保，乙拒绝。甲向乙出示了自己掌握的乙虚开增值税专用发票的证据，并以检举相要挟，乙被迫为甲出具了担保函

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：限制民事行为能力人不能独立实施的合同以外的单方民事行为(如限制民事行为能力人所订立的遗嘱)，属于无效的民事行为;(2)选项B：一切与法律的强制性或者禁止性规定相抵触的、违反公序良俗和社会公共利益的行为，均属无效;(3)选项C：乙以“市场价”买下该青花瓷瓶，并未损害甲的利益，不构成乘人之危的民事行为;(4)选项D：因胁迫而实施的单方民事行为(出具担保函)，属于无效民事行为。

　　13、某酒厂2015年10月生产以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税(　)万元。

　　A.55.42

　　B.96.00

　　C.99.42

　　D.109.42

　　【答案】D

　　【解析】对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制酒按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。

　　该厂当月应纳消费税=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)

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　　二、多项选择题

　　1、下列选项中，属于无效民事行为的有( )。

　　A.因乘人之危实施的单方民事行为

　　B.恶意串通损害第三人利益的民事行为

　　C.所附条件尚未成就的附条件民事行为

　　D.因重大误解而实施的民事行为

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项A：因乘人之危订立的合同，不论是否损害国家利益，一律属于可变更、可撤销合同，因乘人之危实施的单方民事行为，属于无效民事行为;(2)选项C：所附条件尚未成就，民事行为只是不生效，谈不上无效;(3)选项D：属于可变更、可撤销的民事行为。

　　2、某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有(　)。

　　A.小轿车

　　B.写字楼

　　C.库存钢材

　　D.土地所有权

　　【答案】ABC

　　3、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有(　)。

　　A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

　　C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

　　D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

　　【答案】BC

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