2017年税务师《涉税服务实务》税务管理体制

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前预习特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》税务管理体制”相关知识点，希望税务师考生认真学习税务师概述的内容，更多资料敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　税务管理体制

　　一、税务管理体制概述(环球网校提供税务管理体制内容)

　　(一)税务管理体制的概念

　　税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。

　　1.税收立法权——税法制定权、审议权、表决权和公布权。

　　2.税收管理权

　　税种的开征与停征权;税法的解释权;税目的增减与税率的调整权;减免税的审批权。

　　(二)分税制下的税务管理体制

　　分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。分税制的内容：1.合理划分中央和地方政府的事权范围;2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入;3.分设国税和地税两套税务结构。

　　二、我国税务管理机构设置及其职能划分

　　(1)税务管理机构的设置

　　国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。

　　国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税局也实行垂直管理。

　　(2)税收征收范围的划分

国税征收	地税征收	海关征收
增值税、消费税（进口环节的由海关代征）	营业税（2016年5月1日之前）；2016年5月1日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税	关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）、代征进口环节消费税、增值税
车辆购置税，铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加	城市维护建设税、教育费附加（不包括由国税局系统征收管理的部分）
海洋石油企业资源税	资源税
股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金（国产部分）	印花税
	个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费，社会保险费（部分地区）

　　【说明】国税征收企业所得税：境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税;企业所得税全额为中央收入的企业;银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国税局管理;

　　地税征收企业所得税：地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业);银行(信用社)、保险公司以外的金融企业。

　　企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。

　　非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得;或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责(其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责)。

　　依法免缴增值税、营业税(2016年5月1日前缴纳)的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。

　　既缴纳增值税，又缴纳营业税的企业(2016年5月1日之前成立)，原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。

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　　单项选择题

　　1、下列各项税金中，属于中央地方共享税的是(　　)。

　　A.增值税

　　B.城镇土地使用税

　　C.房产税

　　D.耕地占用税

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：属于地方政府固定收入。

　　多项选择题

　　1、下列企业的企业所得税应当在国税局缴纳的有(　　)。

　　A.某外国企业

　　B.工商银行总行

　　C.中国人寿保险总公司

　　D.2015年成立的房地产开发企业

　　E.2016年6月成立的某建安企业

　　【答案】ABCE

　　【解析】D选项应当在地税局缴纳企业所得税。

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