建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？

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　　建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？

　　问：建筑工地固定资产及相关费用营改增后如何抵扣？

　　一、固定资产

　　1、建筑企业工地上的临时设施(固定资产)的抵扣：

　　按照税法规定，2016年5月1号以后，不动产在建工程的进项税额，应自取得之日起，分2年从销项税额中抵扣：

　　第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

　　融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

　　但是，根据国家税务总局最近的文件解释，建筑工地上的临时建筑物、构筑物(指挥部、工棚、活动板房等)，2016年5月1号以后可以一次性抵扣。

　　(1)像工地上的一些周转材料，三脚架、脚手架等，可以一次性抵扣17%;

　　(2)租赁的设备，像塔吊、挖掘机等，需要向设备的拥有者询问，根据设备购买日期决定抵扣税点多少。

　　如果租赁设备是2013年8月1号之前买的，可以抵扣5%;如果租赁设备是2013年8月1号之后买的，可以抵扣17%。

　　(因为租赁企业是营业性企业，营业性企业是2013年8月1号开始实行的营改增。)

　　同时，在租赁合同里也必须要注明“设备租赁商提供增值税专用发票”。

　　2、个人建议

　　选择简易计税的老项目，最好从小规模纳税人处租赁机械设备，因为是不能抵扣的;选择一般计税的新项目，最好去买设备。

　　3、如何签订承租合同

　　对于租赁小规模纳税人的机械设备，需要到当地税务局代开发票，必须交给税务局一笔综合税，这是不能用来抵扣企业所得税。

　　2016年5月1号以后，从小规模纳税人处租赁机械设备，租赁合同一定要写清2点：

　　(1)租金一定要写税前租金价格=出租人报价/(1+税务局综合税点)，需要提前向税务局问清楚综合税税点是多少。

　　(2)合同内要写清楚税费承担条款。应该这样注明“租赁期间，有关税费由出租人自己承担。但是由承租人代扣代缴，扣缴的税金从租金总额进行扣除。”

　　这样操作之后，去税务局代开发票的那个税含在公司成本里面，也可以扣除企业所得税。

　　二、运费

　　一般来讲，运费可以抵扣11%的增值税进项税。里面有一票制、二票制

　　一票制：运费和材料费合在一起开发票

　　二票制：运费和材料费分别开票(材料专用发票可抵扣17%，运输费发票可抵扣11%)

　　1、一票制

　　如果供应商同时提供材料和相应的运输费用(供应商自己的运输车队)，是属于混合销售行为，不能开两张票的，否则供应商属于漏税行为。因此，必须采用一票制。

　　对于一票制，采购合同一般有三种签法：

　　(1)将运输费用打进材料价格，在合同中注明“运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定地点”或”供应方免费将材料运输到采购方指定地点”;

　　(2)注明材料价格和运输价格总额，并表明“价格含运输费用”;

　　(3)在合同中分别注明材料价格和运输费用各多少。

　　实际中，应该尽量避免“供应方免费运输”这种签法，因为如果运输途中出车祸的话，损失是由采购方承担的。

　　2、二票制

　　二票制：供应商提供材料发票，第三方承运人提供运输发票

　　二票制在生活中是非常普遍的。一般运输费用会由供应商先行垫付，不是施工企业直接付的款，那么就出现票款不一致的情况，该发票就不能抵扣;如果也没有与运输公司签合同，这种情况属于虚开发票，等于犯罪行为。

　　因此，必须要签订在采购合同中这样写：

　　(1)如果承运人可以固定，合同中需要约定承运人是xxx;如果承运人一时不能确定，采购合同需约定承运人由销售方(供应商)指定或委派，具体的承运公司以当时运货的运输公司为准。

　　(2)运输费用由采购方承担，由销售方代收代付。

　　合同中有这样的约定以后，就合理合法了，发票就可以抵扣。因此，合同签订很重要，每家建筑企业都应该认真对待。

　　三、水电费

　　施工企业的水电费，往往是被业主从工程款中扣除的。在工程结算时，施工企业给业主(房开企业)开的11个税点的增值税发票，自然是不包括水电费这一块的。

　　那么营改增以后，水电费这部分就无法抵扣。因此，营改增以后，一定要工业企业、房开公司这样的业主，开17%的发票给施工企业。

　　对于道路施工企业，需要跟当地电力公司协调，从当地电力公司接电，然后电力公司开17%的增值税专票给你用来抵扣。

　　水费：可以向自来水公司索取3%的增值税专票，但是办公室桶装水的发票则是可以抵扣17%(定点采购，定时结算)。

　　四、会议费

　　会议费是同时涉及到企业所得税和增值税的，因此更为复杂。

　　1、一般来讲，会议费的抵扣需要提交以下内容：

　　会议名称、时间、地点、目的、参加会议人员花名册、会议材料、会议召开酒店出具的服务业增值税发票，必须符合以上全部内容，方能抵扣企业所得税。

　　其他，还有像公司的邀请函、公司关于会议的文件、会议材料、签到记录等，都是抵扣税金重要的法律凭证。

　　2、差旅费、餐饮服务费不能抵扣增值税进项税

　　按照税法规定，酒店提供住宿的费用按6%算增值税，场地租赁费按11%征税的，而差旅费、餐饮服务费不能抵扣增值税进项税，只能开增值税普通发票。

　　因此，2016年5月1号以后，发票不能开“会议费”，需要分别开住宿费(开6%的增值税专用发票)、餐饮费(开增值税普通发票)、场地租赁费(开11%的增值税专用发票)。

　　餐费、招待费不可以抵扣，但是宾馆、旅店等提供住宿服务的经营性住宿场所，开的发票可以抵扣增值税进项税。

　　如果会议活动这一块，整体外包给会议公司，这叫劳务外包。最后，会议公司会开一张会议费的发票，是可以抵扣6%的，必须要签合同，同时付款时必须要公对公进行。如果付现金，将不能抵扣增值税，甚至企业所得税都无法扣除。

　　3、税法规定：

　　营改增以后，与中介机构建立劳务关系而产生相关费用(咨询费、顾问费、检测费、监理费、鉴定费等)的发票，必须符合以下条件才能抵扣：

　　(1)双方必须签订劳务合同;

　　(2)合同中约定的价格要符合行情公有价，不能太离谱;

　　(3)资金支付必须公对公账户进行，不能进行现金交易。

　　五、其他费用

　　1、咨询费、检测费、鉴证费：

　　一定要对方提供书面的咨询报告和鉴证报告。

　　2、邮寄(递)费：

　　营改增以后，要选定一家邮递公司签合同，财务部定期跟对方结算，要求邮递公司开增值税专票给你，这样才可以抵扣17%。

　　3、园林绿化费：

　　施工企业园林公司买的苗圃可以抵扣13%。

　　税法中规定，苗圃公司是免增值税的，开的是零税率发票(增值税普通发票)。

　　税务总局明确规定：

　　营改增以后，施工企业直接从苗圃公司买苗圃，凭苗圃公司开具的增值税普通发票可以抵扣13%的增值税进项税;

　　如果直接从个人(农民)手中买苗圃，要到当地国税局购买农产品收购凭证，凭收购发票抵扣13%的增值税。

　　4、特例

　　(1)体检费：

　　医院是免增值税的，体检属于职工福利，因此即便医院能开增值税专票，也是不能拿来抵扣增值税进项税的。

　　(2)青苗补偿费、土地赔偿费，扰民噪音费：

　　都是没有发票的，也不能抵扣。

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