2017年会计从业资格《财经法规》考点练习题：消费税应纳税额的计算

更新时间：2017-03-27 15:22:39 来源：环球网校

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　　【摘要】2017年会计从业资格考试备考中，环球网校为帮助大家特整理了会计从业考试相关试题，以下是网校分享的“2017年会计从业资格《财经法规》考点练习题：消费税应纳税额的计算”希望考生认真阅读题目，避免不必要的错误。更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!

　　单项选择题

　　1、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，生产并销售小轿车300辆，每辆含增值税的销售价格17.55万元，适用消费税税率9%。该企业应缴纳消费税税额为(　　)。

　　A.473.9万元

　　B.283.5万元

　　C.364.5万元

　　D.405万元

　　【答案】D

　　【解析】该门市部应缴纳消费税=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(万元)。

　　2、某企业是增值税一般纳税人，2015年8月生产销售甲类啤酒400吨，每吨出厂价格为2 800元。该啤酒适用的消费税税率为220元/吨。当月该企业应纳消费税税额为(　　)元。

　　A.88 000

　　B.100 000

　　C.56 000

　　D.224 000

　　【答案】A

　　【解析】该企业当月应纳消费税税额=400×220=88 000(元)。

　　3、某企业某月外购原材料生产一种化妆品用于职工福利，生产成本为40 000元，无同类应税消费品销售价格，税法规定的成本利润率为5%，消费税税率为30%。其应纳税额为(　　)。

　　A.16 000元

　　B.17 000元

　　C.18 000元

　　D.19 000元

　　【答案】C

　　【解析】其应纳税额计算如下：组成计税价格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元)，应纳税额=60 000×30%=18 000(元)。

　　4、关于消费税纳税义务的发生时间，下列表述不正确的是( )。

　　A.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

　　B.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　C.纳税人委托加工的应税消费品，为加工完成的当天

　　D.纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天

　　【答案】C

　　【解析】纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。

　　5、下列关于消费税的说法中，正确的是( )。

　　A.自产自用应税消费品无需申报纳

　　B.委托其它企业加工的应税消费品，由受托方(除个人)向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　C.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向其所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等问题由购买者退回时，可直接抵减应纳税款

　　【答案】B

　　【解析】选项C，进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。选项D，不能直接抵减应纳税款，但可以退回已征收的消费税税款。

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　　多项选择题

　　1、纳税人销售应税消费品采取分期收款方式的，其消费税纳税义务发生时间可以是( )。

　　A.书面合同约定的收款日期的当天

　　B.发出应纳税消费品的当天

　　C.购买方收到应税消费品的当天

　　D.取得最后一笔尾款的当天

　　【答案】AB

　　【解析】采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应纳税消费品的当天。

　　2、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。

　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

　　【答案】AD

　　【解析】选项B，总、分支机构不在同一县(市)的，如果统一核算，总机构应统一申报纳税;如果单独进行核算，总、分支机构应分别进行纳税申报。选项C，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税;委托个人以外加工的应税消费品，由受托方代收代缴，并在受托方机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

　　3、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格计算公式有(　　)。

　　A.实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

　　B.实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+比例税率)

　　C.实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　D.实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1+比例税率)

　　【答案】AC

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