2017年中级会计职称答疑：什么情况下用可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异?

　　【摘要】2017年中级会计职称正在备考，为了更好帮助考生，对教材内容的一些不理解进行解答，环球网校特发布“2017年中级会计职称答疑：什么情况下用可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异?”本文能够帮助你更好的全面备考中级会计职称考试，环球网校助你一臂之力!更多复习资料及试题请登陆环球网校中级会计职称频道查看

　　问题：什么情况下用可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异?

　　解答：

　　暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，

　　如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差异。

　　一、应纳税暂时性差异

　　应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

　　1.资产的账面价值大于其计税基础

　　2.负债的账面价值小于其计税基础
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　　二、可抵扣暂时性差异

　　可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

　　1.资产的账面价值小于其计税基础

　　2.负债的账面价值大于其计税基础
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