2017年注册会计师《审计》考点练习题：信息技术与财务报告的关系

　　【摘要】2017年注册会计师考生开始进行备考，环球网校希望考生提前熟悉注会考点及题型，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《审计》考点练习题：信息技术与财务报告的关系”以下是审计相关试题练习，希望考生制定学习计划，供注册会计师考生练习。

　　一、单项选择题

　　1、甲注册会计师在对A公司2013年度财务报表审计过程中，拟依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，下列事项中，注册会计师必须考虑的是( )。

　　A.自动化控制和手工控制的比例

　　B.信息系统是企业外购还是自行研发的

　　C.内部控制的有效程度

　　D.相关信息和报告的质量

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。如果拟依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告，注册会计师必须考虑相关信息和报告的质量。

　　2、企业可以运用信息系统来创建.记录.处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产.负债及所有者权益。其中创建指的是( )。

　　A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息

　　B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息

　　C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑.确认.计算.衡量.估价.分析.汇总和调整

　　D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。选项B是记录的定义;选项C是处理的定义;选项D是报告的定义。

　　3、下列情况中，一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是( )。

　　A.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误

　　B.控制账户与支持主文件之间存在的差异

　　C.交易没有得到适当文件记录的支持

　　D.通过函证发现账簿记录存在差异

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。选项A表明应用控制有效;选项BCD均表明存在重大错报或重大错报风险。

　　4、下列有关信息系统审计范围的表述中正确的是( )。

　　A.信息系统经常运行出错，应该扩大对信息系统的审计范围

　　B.信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小

　　C.信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小

　　D.某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越小

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。选项B，信息系统越复杂，对信息系统的审计范围应越大;选项C，信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越大;选项D，某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越大。

　　5、在控制测试中，注册会计师对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是( )。

　　A.如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代

　　B.注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似

　　C.有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序

　　D.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是在控制测试中运用统计抽样——样本选取。有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差。其结果是，注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平。在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试，而不是直接放弃控制测试，转而执行实质性程序。

　　6、下列有关PPS抽样的说法中，正确的是( )。

　　A.该方法属于细节测试中使用的非统计抽样

　　B.注册会计师是对总体中的货币单元实施检查

　　C.总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额(规模)成比例

　　D.如果总体的错报率低于10%，注册会计师可以实施PPS抽样，这是PPS抽样使用的泊松分布的要求

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是概率比例规模抽样(PPS抽样)。选项A，PPS抽样属于细节测试中使用的统计抽样;选项B，注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的余额或交易实施检查;选项D，注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件：第一，总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2 000以上。

　　7、下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是( )。

　　A.随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变

　　B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比

　　C.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

　　D.人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。选项B，信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，而非反比。

　　8、针对信息技术对审计过程的影响，下列相关说法中，错误的是( )。

　　A.信息技术会影响到审计线索，如数据存储介质.存取方式以及处理程序等

　　B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比

　　C.信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标.进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

　　D.信息技术不会改变审计内容

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容，包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。例如，在审计账龄分析表时，在信息技术环境下，我们必须考虑其数据准确性以支持相关审计结论，因而需要对其基于系统的数据来源及处理过程进行考虑。

　　9、关于信息技术对审计的影响，下列相关说法中，错误的是( )。

　　A.随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变

　　B.在信息技术环境下，人工控制的基本原理与方式随之发生了实质性的改变

　　C.和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括完整性.准确性.存在和发生等

　　D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术一般控制审计。在信息技术环境下，人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序，而对于自动控制，就需要从信息技术一般控制审计.信息技术应用控制审计以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑。

　　10、下列有关信息技术应用控制审计的说法中，不正确的是( )。

　　A.编辑检查可以同时实现信息处理的完整性和准确性目标

　　B.顺序标号可以实现信息处理的完整性目标

　　C.将客户.供应商.发票和采购订单等信息与现有数据进行比较可实现信息处理准确性和授权的目标

　　D.交易的审批和处理必须由不同的人员来完成体现的是授权目标必须满足的条件

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术应用控制审计。访问控制必须满足适当的职责分离，选项D体现的是访问控制必须满足的条件。

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　　二、多项选择题

　　1、下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有( )。

　　A.无效的应用控制增加了一般控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些一般控制本身得到了有效设计

　　B.在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”

　　C.注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险

　　D.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查的知识点是IT控制对控制风险和实质性程序的影响。选项A，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响，所以是无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计;选项B，当面临不太复杂的IT环境时，比如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的II环境时，则需要“穿过计算机进行审计”。

　　2、被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当实施的与服务机构活动相关的程序有( )。

　　A.了解被审计单位内部控制的设计

　　B.获取相关控制运行有效性的证据

　　C.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

　　D.了解被审计单位内部控制的运行是否有效

　　【答案】BC

　　【解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。此处考查的是注册会计师针对服务机构活动进行的审计程序，AD选项是针对被审计单位的内部控制，不符合题意。

　　3、信息系统形成的信息质量对企业的影响方面有( )。

　　A.编制财务报表

　　B.管理企业活动

　　C.做出恰当的管理决策

　　D.提高职工素质

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表.管理企业活动和做出适当的管理决策。

　　4、审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有( )。

　　A.及时性

　　B.授权体系

　　C.准确性

　　D.访问限制

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考查的知识点是息技术与财务报告的关系。审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性.完整性.授权体系和访问限制等四个方面。

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