2017年注册会计师答疑:以旧换新的账务如何处理?
问题:以旧换新的账务如何处理?
解答:
(1)纳税人采取以旧换新方式销售一般货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。
也就是说,计算增值税和消费税时是以新货物的销售价格为计税依据,不能扣减旧货物的价款。
这是因为销售货物和购进货物是两个不同的业务活动,销售额与收购额不能相互抵减,也是为了严格控制增值税和消费税的计算征收,防止出现销售额不实、减少纳税的现象。
(2)对于“金银首饰”以旧换新业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。(特例)这个规定是考虑到金银首饰比较特殊,因为金银首饰的保值性好,旧金银首饰的可利用价值较高,所以对于金银首饰特殊处理,按实际收取的不含增值税价款征税。
【注意】企业所得税:销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
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考试时间和地点
(一)考试时间。
综合阶段考试:
2017 年8月26日 08:30—12:00 职业能力综合测试(试卷一)
14:00—17:30 职业能力综合测试(试卷二)
专业阶段考试: 2017年10月14日 08:30—11:00 审计
13:00—15:30 财务成本管理
17:30—19:30 经济法
2017年10月15日 08:30—11:30 会计
13:30—15:30 公司战略与风险管理
17:30—19:30 税法
(二)考试地点。
综合阶段考试地点安排在直辖市和省会城市。
专业阶段考试地点安排在各省、自治区、直辖市设立的考区。
(三)北京、上海和深圳考区会计科目考试时间的特殊安排。
考虑到北京、上海和深圳考区参加会计科目考试的考生较多,考点和机位可能出现紧张,为优化上述三个考区会计科目考点和机位资源,2017 年北京、上海和深圳考区会计科目安排两场考试,考试时间分别为 2017 年 10 月 15 日 08:30—11:30、 13:30—16:30 。财政部考办将根据报名情况安排考生参加相关场次的考试。上述安排仅涉及北京、上海和深圳考区,相关考生可在5月15日后登录网报系统查询考试时间安排,并以准考证上载明的时间为准参加考试。
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