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2017年税务师《税法一》第一章税收实体法要素

更新时间:2017-05-15 14:56:29 来源:环球网校 浏览71收藏21

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摘要   【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行,为了考生更好的进行备考,环球网校特整理并发布2017年税务师《税法一》第一章税收实体法要素以下内容分享税法一的相关知识点,具体税务师知识点如下,希
  【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行,为了考生更好的进行备考,环球网校特整理并发布“2017年税务师《税法一》第一章税收实体法要素”以下内容分享税法一的相关知识点,具体税务师知识点如下,希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

  税收实体法要素

  税收实体法要素(环球网校提供税收实体法要素)主要有六个:纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

  一、纳税义务人

  纳税义务人简称纳税人,也称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,一般分为法人和自然人。

  负税人:是实际负担税款的单位和个人。现实中,纳税人与负税人有时一致,有时不一致。

  纳税单位:申报缴纳税款的单位,是纳税人的有效集合。

  二、课税对象

  课税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据。是税法诸要素中的基础性要素

  体现各税种的征税范围;是一种税区别于另一种税的最主要标志,决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别;其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

  与课税对象的相关概念辨析:

  (1)计税依据

  计税依据又称税基,是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

  课税对象与计税依据的关系:课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。

  (2)税源

  税源是指税款的最终来源,是税收负担的最终归宿。税源的大小体现着纳税人的负担能力。

  税源和征税对象有时是一致的,有时是不一致的。

  (3)税目

  税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度。

  税目一般可分为列举税目和概括税目两类。

  划分税目的主要作用:

  (1)明确征税范围;

  (2)解决课税对象归类问题。

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  单项选择题

  1、下列情形中,企业应履行代收代缴税款义务的是( )。

  A.企业向员工交付工资

  B.企业受托加工应税消费品

  C.企业向境外支付特许权使用费

  D.联合企业收购未税矿产品

  【答案】B

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