2017年税务师《税法二》第三章股权转让所得个人所得税管理办法

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校特整理并发布“2017年税务师《税法二》第三章股权转让所得个人所得税管理办法”以下内容分享税法二股权转让所得个人所得税管理办法的相关知识点，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　股权转让所得个人所得税管理办法

　　(环球网校提供股权转让所得个人所得税管理办法)按“财产转让所得”缴纳个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人，于股权转让相关协议签订后5个工作日内报主管税务机关。

　　应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用

　　股权转让收入：包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等。

　　纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

　　一、主管税务机关可以核定股权转让收入的情形

　　(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

　　(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

　　(4)其他应核定股权转让收入的情形。

　　二、符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低

　　(1)申报股权转让收入低于股权对应净资产份额的;

　　(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

　　(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

　　(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

　　(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

　　(6)主管税务机关认定的其他情形。

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　　三、股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形：

　　(1)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;

　　(2)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

　　(3)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

　　(4)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

　　四、主管税务机关有权核定股权转让收入，方法有：

　　(1)净资产核定法;

　　(2)类比法;

　　(3)其他合理方法。

　　被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

　　个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

　　对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

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