2017年注册会计师答疑：留抵税额、应退税额和免抵税额的区别?

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　　问题：留抵税额、应退税额和免抵税额的区别?

　　解答：

　　留抵税额是指本期内销进项税额大于销项税额的差额，导致要留到下期继续抵扣的部分;免抵税额不能留到下期抵扣。

　　假设内销应纳税额为10万元，外销应退税额为12万元，这样一征一退比较麻烦，先用退税额12万元去抵减内销应纳税额10万元，“抵”的部分就是免抵税额10万元，抵剩下的2万元是应退税额。假设内销销项税额10万元，内销进项税额12万元，此时，应纳税额=10-12=-2(万元)，这2万元就是留抵税额。
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