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对2016年版中级会计职称考试辅导教材《中级会计实务》调整修订主要内容

更新时间:2017-06-19 15:26:29 来源:环球网校 浏览141收藏14

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摘要   【摘要】2017年中级会计职称考试时间将于9月12日至13日举行,环球网校根据全国会计资格评价网发布对2016年版中级会计职称考试辅导教材《中级会计实务》调整修订主要内容对教材具体章节、页码及行数进行调整内

  【摘要】2017年中级会计职称考试时间将于9月12日至13日举行,环球网校根据全国会计资格评价网发布“对2016年版中级会计职称考试辅导教材《中级会计实务》调整修订主要内容”对教材具体章节、页码及行数进行调整内容如下

  对2016年版会计专业技术资格考试辅导教材调整修订主要内容(中级会计实务)

               

28

附注①

删除其中的“200911增值税转型改革后,企业购建(包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装)生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。因此,此处的相关税费

附注②

可以抵扣前增加已经税务机关认证,

43

1

增加11. 《增值税会计处理规定》(2016123日财政部发布)

96

19

删除“3 《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知》(2013524日财政部发布,自201381日起施行)

增加“3.《关于全面推开营业税改证增值税试点的通知》(2016323日财政部国家税务总局发布 自201651日起施行)

96

24

另起一行,增加“5 《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(2016123日财政部发布,自发布之日起施行)

98

12-13

删除上述应支付的相关税费,是指企业直接为换入资产支付的税费,而企业为换出资产支付的税费不应计入换入资产的成本。

110

6

增加“3.《关于全面推开营业税改证增值税试点的通知》(2016323日财政部国家税务总局发布 自201651日起施行)

110

1

增加“4 .《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(2016123日财政部发布,自发布之日起施行)

删除“3 .《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知》(2013524日财政部发布,自201381日起施行)

124

22

借:资产减值损失——机器A 100 000”,改为借:资产减值损失——固定资产减值损失——机器A 100 000”

124

23

“——机器B 262 500”,改为“——固定资产减值损失——机器B 262 500”

124

24

“——机器C 437 500”,改为“——固定资产减值损失——机器C 437 500”

128

2

借:资产减值损失——生产线B 1 302 540”,改为借:资产减值损失——固定资产减值损失——生产线B 1 302 540”

128

3

“——生产线C 35 514”,改为借:——固定资产减值损失——生产线C 35 514”

128

4

“——研发中心 501 770”,改为借:——固定资产减值损失——研发中心 501 770”

130

25

“——固定资产XX 7 000 000”,改为“——固定资产减值损失——固定资产XX 7 000 000”

160

20

“……B公司债券——成本8 080 000”调整为

“……B公司债券——成本    8 000 000

——利息调整  80 000”

 

163

8

资本公积修改为其他综合收益

 

191

11

本行之前增加附件1

193

16

本行之前增加附件2”

235

7

企业对商品提供售后担保修改为企业对商品提供产品质量保证

239

10-11

删除如法律诉讼,

246

15

“A公司对购买其机床的消费者修改为“A公司对其销售的机床

257

18-19

增加企业按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关增值税销项税额计入应交税费——待转销项税额科目,待实际发生纳税义务时再转入应交税费——应交增值税(销项税额)科目。企业按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记应收账款科目,贷记应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——简易计税科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

292

9-10

《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(201275日财政部发布),改为《增值税会计处理规定》(2016123日财政部发布,自发布之日起施行)

316

19

适用税额,修改为适用税率

319

9

资本公积,修改为其他综合收益

437

概述第一自然段

调整为:政府会计是政府财政财务管理的重要基础,行政事业单位会计是政府会计的重要组成部分。目前,行政事业单位的会计核算一般采用收付实现制,对特殊的经济业务或者事项按照相应会计制度的规定采用权责发生制。201510月,财政部发布了《政府会计准则——基本准则》,提出政府会计由预算会计和财务会计构成,预算会计一般实行收付实现制,财务会计实行权责发生制。201676日,财政部发布了《政府会计准则第1——存货》、《政府会计准则第2——投资》、《政府会计准则第3——固定资产》和《政府会计准则第4——无形资产》等4项具体准则。今后还将加快政府会计改革,制定发布其他具体准则,完善政府会计制度。由于政府会计具体准则尚未全部发布,相关会计制度仍处于修订过程之中,本教材仍以2012年发布的、目前仍然实施的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》为基础,介绍事业单位会计的主要内容和特定业务的核算要求。

373

19

在本行末尾增加一句话,被投资方自行清算的除外。

414

19-22

将(12)中第2笔分录与第3笔分录调换顺序。

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  附件1:

  【例11-2】甲公司在2×16年1月1日设立了一项设定受益计划,并于当日开始实施。该设定受益计划规定:

  (1)甲公司向所有在职员工提供统筹外补充退休金,这些职工在退休后每年可以额外获得12万元运休金,直至去世。

  (2)职工获得该额外退休金基于自该计划开始日起为公司提供的服务,而且应当自该设定受益计划开始日起一直为公司服务至退休。

  为简化起见,假定符合计划的职工为100人,当前平均年龄为40岁,退休年龄为60岁,还可以为公司服务20年。假定在退休前元人离职,退休后平均剩余寿命为15年。假定适用的折现率为10%。并且假定不考虑未来通货膨胀影响等其他因素。

  计算设定受益计划义务及其现值见表11-1。计算职工服务期间每期服务成本见表11-2。

  服务第1年至第20年的账务处理如下:

  服务第1年年末,甲公司的账务处理如下:

  借:管理费用(或相关资产成本) 746 200

  贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 746 200

  服务第2年年末,甲公司的账务处理如下:

  借:管理费用(或相关资产成本) 820 800

  贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 820 800

  借:财务费用(或相关资产成本) 74 600

  贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 74 600

  服务第3年至第20年,以此类推处理。

  表11-1 单位:万元

 

退休后第1

退休后第2

退休后第3

退休后第4

……

退休后第14

退休后第15

1)当年支付

1200

1200

1200

1200

……

1200

1200

2)折现率

10%

10%

10%

10%

……

10%

10%

3)复利现位系数

0.9091

0.8264

0.7513

0.6830

……

0.2633

0.2394

4)退休时点现佳=1)×(3

1091

992

902

820

……

316

287

5)退休时点现值合计

9127

 

 

 

 

 

 

  表11-2 单位:万元

服务年份

服务第1

服务第2

……

服务第19

服务第20

福利归属

 

 

 

 

 

——以前年度

0

456.35

……

8214.3

8670.65

——当年

456.35

456.35

……

456.35

456.35

——以前年度+当年

456.35

912.7

……

8670.65

9127

期初义务

0

74.62

……

6788.68

7882.41

利息

0

7.46

……

678.87

788.24

当期服务成本

74.62*

82.08**

……

414.86***

456.35

期末义务

74.62

164.16

……

7882.41

9127****

  *74.62=456.35/(1+10%)19

  **82.08=456.35/(1+10%)18

  ***414.86=456.35/(1+10%)

  ****含尾数调整。

  附件2:

  【例11-3】甲公司是一家空调制造企业。2×15年9月,为了能够在下一年度顺利实施转产,甲公司管理层制订了一项辞退计划,计划规定,从2×16年1月1日起,企业将以职工自愿方式,辞退其柜式空调生产车间的职工。辞退计划的详细内容,包括拟辞退的职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及计划大体实施的时间等均已与职工沟通,并达成一致意见,辞退计划已于2×15年12月10日经董事会正式批准,辞退计划将于下一个年度内实施完毕。该项辞退计划的详细内容如表11-3所示。

  表11-3 单位:万元

所属部门

职位

辞退数量(人)

工龄(年)

每人补偿额

空调车间

车间主任

副主任

10

1-10

10

10-20

20

20-30

30

高级技工

50

1-10

8

10-20

18

20-30

28

一般技工

100

1-10

5

10-20

15

20-30

25

合计

 

160

 

 

  2×15年12月31日,企业预计各级别职工拟接受辞退职工数量的最佳估计数(最可能发生数)及其应支付的补偿如表11-4所示。

  表11-4 单位:万元

所属部门

职位

辞退数量(人)

工龄(年)

接受数量(人)

每人补偿额

补偿金额

空调车间

车间主任

副主任

10

1-10

5

10

50

10-20

2

20

40

20-30

1

30

30

高级技工

50

1-10

20

8

160

10-20

10

18

180

20-30

5

28

140

一般技工

100

1-10

50

5

250

10-20

20

15

300

20-30

10

25

250

合计

 

160

 

123

 

1400

  按照《企业会计准则第13号—或有事项》有关计算最佳估计数的方法,预计接受辞退的职工数量可以根据最可能发生的数量确定。根据表11-4,愿意接受辞退职工的最可能数量为123名,预计补偿总额为1400万元,则企业在2×15年(辞退计划是2×15年12月10日由董事会批准)应作如下账务处理:

  借:管理费用 14 000 000

  贷:应付职工薪酬——辞退福利 14 000 000
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