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初级会计职称考试答疑:应交消费税的账务如何处理?

更新时间:2017-05-31 15:40:24 来源:环球网校 浏览102收藏10

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  问题:应交消费税的账务如何处理?

  解答:

  企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目,核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税,借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税,借方余额反映企业多交纳的消费税。

  1.销售应税消费品

  企业将生产的应税消费品直接对外销售的,其应交纳的消费税,通过“营业税金及附加”科目核算。

  基本账务处理:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费—应交消费税

  2.自产自用应税消费品

  企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目;

  将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等,应该借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目。

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  3.委托加工应税消费品

  委托加工应税消费品在会计处理时,需要交纳消费税的委托加工物资,于委托方提货时,由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目。

  委托加工物资收回后,直接用于销售的,委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;

  委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费—应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时,再交纳消费税。

  4.进口应税消费品

  企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税,计入该项物资的成本。

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