2017年注册会计师《会计》考点练习题：第五章固定资产计提折旧额

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　　单项选择题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A公司2015年3月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运杂费为0.6万元。(2)安装过程中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元;购入设备的专门借款本月利息费用2万元。(3)2015年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。(4)2015年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。(5)甲公司生产的产品至2015年12月31日未对外销售并形成存货。A公司该设备2016年应提折旧额为( )。

　　A.65万元

　　B.60万元

　　C.55万元

　　D.50万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】安装期间较短(短于一年)，专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元)，2016年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。

　　2、企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是( )。

　　A.购入时发生的外聘专业人员服务费

　　B.为达到正常运转发生测试费

　　C.购入时发生的运杂费

　　D.发生的日常修理费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】固定资产的日常修理费用，应当在发生时计入当期管理费用等损益科目，注意生产车间发生的修理费也计入当期管理费用。

　　3、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为85万元;领用生产用原材料的成本为3万元;领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元(等于计税价格);支付薪酬5万元;支付其他费用2万元。2015年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为( )。

　　A.240万元

　　B.144万元

　　C.134.4万元

　　D.224万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600(万元)，该项设备2016年应提折旧=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(万元)。

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　　多项选择题

　　1、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

　　B.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

　　C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

　　D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，应该继续计提折旧。

　　2、按照营改增的规定，下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。

　　A.符合资本化条件的专门借款利息费用的汇兑差额

　　B.购建的建筑物工程领用外购原材料的应交增值税

　　C.购买生产用机器设备支付的增值税进项税额

　　D.工程建造期间发生的待摊支出

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】购买生产用机器设备和建筑物支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

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