2017年中级会计职称《中级经济法》练习题三

　　【摘要】2017年中级会计职称考试时间将于9月9日举行，考生已进入基础阶段，环球网校为了方便考生提前熟悉考试试题特整理并发布“2017年中级会计职称《中级经济法》练习题三”以下内容详为《中级经济法》练习题，希望考生从基础练习掌握相关内容，供练习，更多资料及试题敬请关注环球网校中级会计职称频道!

　　一、单项选择题

　　1、A属于小型微利企业，2014年经纳税调整后的所得额为6万元，应缴纳的企业所得税税额为( )万元。

　　A.1.2

　　B.0.9

　　C.0.6

　　D.0.3

　　【答案】C

　　【解析】自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，甲企业2014年应纳企业所得税税额=6×50%×20%=0.6(万元)。

　　2、国家重点扶持的高新技术企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本.费用.税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A.71.25

　　B.33.75

　　C.56.25

　　D.48.25

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(万元)。

　　3、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入( )。

　　A.免税

　　B.减按90%计入收入总额

　　C.减半征收

　　D.按照投资额的10%抵免所得税

　　【答案】B

　　【解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　4、某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2013年亏损500万元，2014年盈利550万元，该企业2014年要缴纳的所得税为( )万元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.12.5

　　D.5

　　【答案】A

　　【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2014年要缴纳的所得税=(550-500)×15%=7.5(万元)。

　　5、2010年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2009年亏损为70万元，则2010年应纳所得税额为( )万元。

　　A.70

　　B.72.5

　　C.75

　　D.77.5

　　【答案】C

　　【解析】应纳所得税额=(370-70)×25%=75(万元)。

　　6、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为( )。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　【答案】B

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所，但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

　　7、某企业2014年3月1日向某企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算2014年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。

　　A.30

　　B.28

　　C.24

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12=20(万元)。
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　　二、多项选择题

　　1、根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的有( )。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内设有机构.场所且取得的所得与机构.场所有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构.场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D.在中国境内虽设立机构.场所但取得的所得与所设机构.场所没有实际联系的非居民企业

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核企业所得税率的相关规定。选项CD适用10%的税率。

　　2、某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.缴纳罚金10万元

　　B.直接赞助某学校8万元

　　C.缴纳税收滞纳金4万元

　　D.缴纳银行罚息6万元

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人按照合同约定支付的违约金(包括银行罚息).罚款和诉讼费可以在税前扣除。

　　3、下列企业中属于居民企业的有( )。

　　A.依照中国法律.法规在中国境内成立的企业

　　B.依照中国法律.法规在中国境外成立的企业

　　C.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　D.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】AC

　　【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　4、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有( )。

　　A.企业分为居民企业和非居民企业

　　B.居民企业应当就其来源于中国境内.境外所得缴纳企业所得税

　　C.非居民企业在中国境内设立机构.场所的，非居民企业就其来源于中国境内.境外所得都要缴纳企业所得税

　　D.非居民企业在中国境内设立机构.场所，只就其机构.场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

　　【答案】AB

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构.场所，应当就其所设机构.场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构.场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　5、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.银行按规定加收的罚息

　　C.被没收财物的损失

　　D.未经核定的准备金支出

　　【答案】ACD

　　【解析】根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金.被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。

　　6、下列项目属于不得在计算所得税时扣除的是( )。

　　A.向股东分配的利润

　　B.税收滞纳金

　　C.企业向银行取得经营性借款发生的利息

　　D.企业为职工缴纳的基本养老保险

　　【答案】AB

　　【解析】企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。

　　7、下列企业中属于居民企业的有( )。

　　A.依照中国法律.法规在中国境内成立的企业

　　B.依照中国法律.法规在中国境外成立的企业

　　C.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　D.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核居民企业的判断。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

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