2017年注册会计师考试答疑：企业所得税税前扣除的情况?

　　【摘要】2017年注册会计师已进入基础阶段，为了更好帮助考生，对教材内容的一些不理解进行解答，环球网校发布“2017年注册会计师考试答疑：企业所得税税前扣除的情况?”本文能够帮助你更好的全面备考注册会计师考试，环球网校助你一臂之力!更多复习资料及试题请登陆环球网校注册会计师频道查看

　　问题：企业所得税税前扣除的情况?

　　解答：

　　1.不得抵扣的进项税额

　　例如购进货物的时候取得普通发票不得抵扣的进项税额，是计入货物的成本中的，所以可以作为成本的一部分税前扣除;例如出口货物的时候不得免征和抵扣的税额是需要做进项税额转出的，计入出口货物的成本中扣除的;

　　例如因管理不善造成的损失的进项税额转出是计入损失中税前扣除的。

　　2.自身承担的增值税销项税额

　　比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除。

　　3.在企业买一赠一活动中，赠品的销项税额要计入销售费用，可以在所得税前扣除。
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　　多项选择题

　　1、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.合理的劳动保护支出

　　C.为投资者支付的商业保险费

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】选项A，向投资者支付的股息.红利等权益性投资收益款项，不得扣除;选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

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