2017年注册会计师《审计》历年经典试题：第一章审计概述

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　　一、单项选择题

　　1、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是(　)。

　　A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

　　D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

　　【答案】D

　　【解析】选项A，重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别和评估，但并不能控制和消除;选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险;选项C，检查风险只能控制不能消除。

　　2、注册会计师需获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确是(　)。

　　A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

　　B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

　　C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

　　D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

　　【答案】A

　　【解析】审计证据与检查风险是同向变动关系，即检查风险越高(即可接受的检查风险越低)，则需要更多的审计证据;检查风险越低(即可接受的检查风险越高)，则可以适当减少审计证据的数量。

　　3、当可接受的检查风险降低时，A注册会计师可能采取的措施是(　)。

　　A.缩小实质性程序的范围

　　B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　C.降低评估的重大错报风险

　　D.消除固有风险

　　【答案】B

　　【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险(用k表示)水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险(用y表示)是由注册会计师评估的重大错报风险(用x表示)决定的，即检查风险=审计风险/重大错报风险，即y=k/x，故选项C和D都不正确;选项A缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险，故选项A不正确;注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围是降低检查风险的有效途径，故选项B正确。

　　4、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(　)。

　　A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

　　B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

　　C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

　　5、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(　)。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B.评估的认定层次的重大错报风险

　　C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

　　【答案】B

　　【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。

　　6、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

　　B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

　　C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　【答案】A

　　【解析】如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,是检查风险,而非重大错报风险,所以选项A不正确。

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　　二、多项选择题

　　1、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有(　)。

　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】按规定，审计的固有限制涉及到财务报告的性质(包括D)、其他事项(包括A)。职业道德要求事务所不应因审计收费而不恰当地缩小审计范围(说明B错)以及不应承接不能胜任的业务(说明C错)。

　　2、下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报

　　B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任

　　D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任

　　【答案】BD

　　【解析】注册会计师对财务报表只能做到合理保证，不可能发现报表的所有错报，选项A不正确;如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，也并不必须表明注册会计师没有履行好相关责任，只要严格按照准则去执行，并不需要承担相应责任，因为可能由于管理层舞弊造成的。

　　3、下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

　　B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

　　C.注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

　　D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

　　【答案】AC

　　【解析】选项B不正确，因为固有风险与注册会计师无关，注册会计师无法降低固有风险，但可以通过了解被审计单位及其环境，评估固有风险;选项D不正确，因为对重大错报风险的评估是注册会计师的专业判断，不能具体量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　4、下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有(　)。

　　A.审计风险是预先设定的

　　B.可接受的审计风险是注册会计师审计前面临的

　　C.重大错报风险是评估的

　　D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

　　【答案】ACD

　　【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当。选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的。选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

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